Как исчисляется налог на имущество юридических лиц

Содержание

Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2019 году

Как исчисляется налог на имущество юридических лиц

> налоговый учет > Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2019 году

Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством. Объект налогообложения – это средства, присутствующие на балансе организаций.

Плательщики налога на имущество – это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации.

  Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.

Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже.

Как платится налог? Что является объектом налогообложения? Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество. Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год? Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.

Формула расчета налога на имущество:

Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью.  Средства данной организации и есть объект налогообложения.

Формула:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Налоговая база по налогу на имущество

Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую остаточную стоимость имущества.

Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца  + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость?

Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после переоценки) стоимость имущества за минусом начисленной амортизации.

Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13.

 Пример расчета среднегодовой стоимости.

Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:

1 число месяца отчетного года Сумма  руб.
Январь 100000
Февраль 105000
Март 110000
Апрель 115000
Май 120000
Июнь 115000
Июль 90000
Август 85000
Сентябрь 80000
Октябрь 100000
Ноябрь 100000
1 декабря 110000
31 декабря 100000

Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет:  (100000+105000+110000+115000):4=107500

По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб.

По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000

+100000+110000+100000):13=93846 руб.

Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит.

Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:

  • Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;
  • В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
  • Имущественный налог рассчитать по формуле;
  • Оплатить авансовый платёж.

Пример расчета налога на имущество

В собственности  ООО  имеется три объекта основных  средств:

  •  Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.
  • Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
  • Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.

Остаточная стоимость основных средств:

Дата Станок для резки стекла Линия сортировки Погрузчик Итого
1 января 275000 500000 20000 795000
1 февраля 270000 490000 10000 770000
1 марта 265000 480000 745000
1 апреля 260000 470000 730000
1 мая 255000 460000 715000
1 июня 250000 450000 700000
1 июля 245000 440000 685000
1 августа 240000 430000 670000
1 сентября 235000 420000 655000
1 октября 230000 410000 640000
1 ноября 225000 400000 625000
1 декабря 220000 390000 610000
31 декабря 215000 380000 595000

Как рассчитать налог на имущество за год?

Среднегодовая остаточная стоимость составляет:

(795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307.

Если принять налоговую ставку  равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом:

687307 * 2%=13746,15 руб.

Изменения 2014 года в расчете налога на имущество:

С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога). Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ.

Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости.

Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:

  • Торговые центры;
  • Административно-деловые центры;
  • Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
  • Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.

Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость.

Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по  новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому.

Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку.

Налоговая ставка

Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно. Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться. В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%.

Сроки уплаты

О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом  федерации индивидуально.

По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить  расчеты по авансовым платежам и  декларацию в местные налоговые органы.

  Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.

За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектами налогообложения не признаются:

  • Участки объектов природопользования;
  • Имущество, используемое для нужд обороны;
  • Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.

Налоговые льготы по налогу на имущество

Положения Налогового кодекса предусматривает два типа  льгот:

  • льготы,  предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;
  •  устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится  в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

  •  высокую энергоэффективность;
  •  высокий класс энергетической эффективности.

Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций. Такие организации не платят налог за оборудование,  используемое для нужд судостроения.

В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб.

Проводки по учету налога на имущество:

Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете счета 68.

Проводки:

  • Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
  • Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/razbiraemsya-s-nalogom-na-imushhestvo-organizacij/

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц 2019 — как начисляется, расчет, на недвижимость

Организации, в собственности которых имеются различные объекты движимого или недвижимого имущества, обязаны ежегодно перечислять за них определенные денежные средства в региональный бюджет. Однако далеко не все знают, как рассчитать налог на имущество юридических лиц в 2019 году.

Что облагается?

Задавшись вопросом, как начисляется налог на имущество юридических лиц, необходимо знать, что данный платеж взимается с имущества, которое используется организацией для осуществления коммерческой деятельности.

При этом активы должны обязательно числиться на балансе предприятия в качестве основных средств. Налоговой базой при этом является инвентаризационная или кадастровая стоимость имущества.

Объектами налогообложения не является:

  • имущество, относящееся к различным природным фондам;
  • объекты движимого и недвижимого имущества, которые используются Министерством Обороны;
  • принадлежащее органам исполнительной власти имущество;
  • гидротехнические сооружения для обеспечения судоходства.

Кто платит?

Имущественный налог взимается с компаний, у которых на территории РФ имеется движимое или недвижимое имущество, которым они владеют на праве собственности.

Читайте также  Какие налоги уплачивает ООО при УСН

При этом выплату обязаны производить не только российские компании, но и зарубежные, у которых на территории РФ имеются во владении различные активы.

Закон

Уплату налога на имущество регламентирует 30 глава НК РФ. Денежные средства, получаемые от налогового сбора, идут в региональный бюджет.

Власти регионов наделены правом корректировать размер ставки, сроки уплаты налога. Однако внесенные изменения не должны расходиться с требованиями федерального законодательства.

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц?

Размер налога зависит от следующих показателей:

  • кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества
  • налоговая ставка, установленная на определенной территории;
  • наличие законных льгот .

На недвижимость

В большинстве случаев налоговой базой для недвижимых объектов является кадастровая стоимость на начало календарного года. Это регламентируется 375 ст. НК РФ.

Кадастровую стоимость можно уточнить лично, обратившись в налоговую службу либо же узнать данный показатель на официальном сайте администрации региона, а также Росреестра. Для этого потребуется лень зайти в раздел «справочная информация по объектам недвижимости».

Для объектов, которые расположены в торговых и административных деловых центрах, кадастровая стоимость установлено не всегда.

Если стоимость по кадастру установлена для здания, где они находятся, узнать данный показатель можно путем умножения кадастровой стоимости здания на площадь объекта налогообложения и делением получившегося значения на общую площадь здания. Такой порядок установлен 378 ст. НК РФ.

Если объект недвижимости по различным причинам не включён в перечень субъекты РФ на начало календарного года, обложение его имущественным налогом исходя из стоимости по кадастру, может быть осуществлено только со следующего года при условии включения его в перечень. У владельца объекта есть законное право разделить имущество на несколько частей. При этом каждая часть будет признан самостоятельным объектом с кадастрового учёта.

Пример расчета

После изменений законодательства, произошедших в январе 2014 года, основной налоговой базой для объектов недвижимого имущества является не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Однако зачастую можно увидеть и такой показатель как остаточная стоимость. Это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизации.

Для расчета остаточной стоимости бухгалтеру организации понадобится взять данные по остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определить среднее значение. Далее потребуется получившиеся число умножить на действующую в регионе ставку по налогу. Это и будет сумма имущественного налога.

При необходимости к данному показателю нужно будет применить вычеты и льготы.

Ставка

Ставки по налогу устанавливаются субъектами РФ, однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения:

  • 1,3% для недвижимости, налоговой базой который является кадастровая стоимость в Москве;
  • 2% для недвижимости, налоговой базы которые являются кадастровая стоимость для всех регионов за исключением Москвы;
  • 1,3% для имущества, относящегося к РЖД, путям общего пользования, магистральным трубопроводам, ЛЭП и сооружений их обслуживания;
  • 0% для недвижимого имущества, относящиеся к магистральным газопроводам и постройкам их технического обслуживания, а также объектов газодобычи и объектов для производства и хранения гелия;
  • 2,2% для всего остального имущества, не указанного выше.

Нулевая ставка может быть применена к объектам, если ими выполняются следующие условия:

  • объект введен в эксплуатацию после 1 января 2015 года;
  • место расположения объекта находится в республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области частично или полностью.

Администрация субъекта РФ вправе устанавливать собственные ставки по налогу с учетом вышеуказанных.

Причём в регионе могут быть установлены различные ставки для разных категорий компаний и имущества.

Однако власти субъекта РФ не имеет права превышать значение ставки по налогу, которая установлена в НК РФ.

Если в субъекте нет установленных налоговых ставок, за значение данного показателя будет браться максимально возможное значение, установленное Федеральным законодательством.

Если имущество организации расположено на территории нескольких регионов, налог будет рассчитываться по ставке, которая действует в субъекте, где расположен объект.

Порядок и сроки уплаты

Сроки, в которые организациям необходимо будет внести налог на имущество, определяются властями конкретного региона. Однако налоговую декларацию за год необходимо сдать не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода.

Отчётную документацию за авансовые платежи нужно сдать не позднее 30 числа месяца, который следует после отчётного периода.

Квартальные платежи

В ряде регионов России кроме годового существует обязанность по уплате ежеквартальных платежей. Внесение средство производится раз в квартал вместе с подачей отчетной документации налоговикам. 

Для высчитывания размера ежеквартального платежа необходимо поделить общую стоимость налогооблагаемого имущества на 4, умножить на сумму налоговой ставки и поделить на 100.

Льготы

Действующее законодательство предусматривает два вида льгот:

  • Федеральные, которые позволяют полностью освободить от уплаты налога различные виды имущества и категории плательщиков.
  • Местные, которые устанавливают власти региона и которые не должны противоречить федеральному законодательству.

На законодательном уровне разрешено не выплачивать налог на имущество после января 2012 года на протяжении 3 лет после постановки на учет объектов, которые:

  • имеют повышенную энергоэффективность;
  • имеют большой класс энергетической эффективности.

Также в 2012 году предоставлена льгота для судостроительных организаций. Они освобождены от налога на оборудование, предназначенное для строительства судов.

На видео о налоге на имущество организаций

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/kak-rasschitat-nalog-na-imushhestvo-juridicheskih-lic/

Какой порядок расчета налога на имущество организаций?

Расчет налога на имущество организации должны производить по итогам отчетных периодов.

Какие организации должны уплачивать налог?  Как правильно осуществить расчет налога на имущество в 2018 году? Как рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости? Ответы на эти и другие вопросы изучим в материале далее, а также рассмотрим пример расчета налога на имущество за 2018 год.   

Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы

Как производится начисление налога на имущество

Формула расчета авансов по налогу на имущество 

Как считается налог на имущество за квартал

Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета

Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета

Налог на имущество: пример расчета

Итоги

Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы

Налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала.

Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона.

Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:

  • если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
  • если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.

О том, как и для кого может быть введено освобождение от налога на имущество, читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

Как производится начисление налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Начисление налога на имущество осуществляют:

  1. Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
  2. Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

Формула расчета авансов по налогу на имущество 

При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).

Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:

Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал,

где:

Ао — аванс по налогу за отчетный период;

СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;

СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка для расчета налога на имущество;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.

2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:

Ао = КС/4 × СТн – Ал,

где:

КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;

Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.

Как считается налог на имущество за квартал

Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете авансов по налогу на имущество в 2018 году, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
Читайте также  Как правильно составить декларацию на возврат налога

Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2018 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года». А с 2019 года движимость освободается от налогообложения. Подробности см. здесь

  1. Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.

Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств».

  1. Налоговая база умножается на ставку налога.
  2. Выделяется 1/4 полученного произведения.
  3. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.

Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета

Чтобы узнать, как рассчитывается налог на имущество от среднегодовой стоимости, причитающийся к уплате по итогам года, надо воспользоваться следующей формулой:

Ннп = (СТсрг – СТсргл) × СТн – А – Нл – Нин,

где:

Ннп — сумма налога к уплате по результатам года;

СТсрг — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год;

СТсргл — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год, которая не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;

СТн — ставка налога на имущество;

А — общая сумма авансовых платежей, произведенная за год;

Нл — та часть налога, которую организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога;

Нин — та часть налога, которая не вносится в бюджет в связи с уплатой его за рубежом.

Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета

При расчете налога на имущество за год осуществляются такие действия:

  1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
  2. Определяется средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период), то есть рассчитывается налоговая база. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
  3. Налоговая база умножается на ставку налога.
  4. Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога и оплаты, произведенные за рубежом.

Налог на имущество: пример расчета

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.

Пример расчета налога на имущество организаций

Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.

На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:

  • земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
  • здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1–2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
  • иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили,  торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).

Когда включить в расчет налога за 2018 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли».

Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.

Перед тем как считать налог на имущество, бухгалтер должен найти данные для подстановки в формулу. По окончании года в бухгалтерии сложились следующие показатели по имуществу:

  • Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
  • Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18  570 000 руб.

По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:

1-й квартал — 40 189 руб.

Полугодие — 40 176 руб.

9 месяцев — 40 192 руб.

Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.

1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:

25 876 700 руб. – 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.

Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.

Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации.

В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.

2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.

Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.

7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.

3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:

160 747 руб. – 40 189 руб. – 40 176 руб. – 40 192 руб. = 40 190 руб.

Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.

Образец справки-расчета налога на имущество можно скачать по ссылке ниже.

Скачать образец

В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.

В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.

Итоги

Порядок расчета налога на имущества зависит от способа определения налоговой базы, установленных в регионе налоговых ставок и льгот. Периодичность расчета — по итогам отчетных периодов или по итогам года — также определяется региональным законодательством.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/raschet_ischislenie_naloga_na_imuwestvo_organizacij/kakoj_poryadok_rascheta_naloga_na_imuwestvo_organizacij/

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

Жилищное право > Оформление недвижимости > Налог на имущество > Как рассчитать налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

Экономический кризис оборачивается для налогоплательщиков регулярными изменениями условий взимания фискальных платежей.

В первую очередь это касается «организованных» субъектов: предприятий, организаций всех хозяйственных типов. Поправки последних лет нацелены, в основном, на повышение ставок, «перекрой» льгот.

Ставка налога юридических лиц на имущество также постепенно «оптимизируется». Рассмотрим особенности уплаты этих отчислений в 2017 г.

Система регулирования имущественных налогов. Фото № 1

Система регулирования имущественных налогов предприятий сложна в силу многоуровневой законодательной основы таких отчислений:

  • общие принципы имущественного налогообложения юрлиц определяются главою 30 раздела IX Налогового кодекса (часть вторая) №117-ФЗ;
  • многочисленные инструкции, постановления финансовых ведомств дополняют федеральный свод законов, вносят поправки. К примеру, вопросы, связанные с учетом фондов предприятия, утверждены на правительственном уровне Положением по бухучету 6/01;
  • поскольку в общей структуре налоговой системы имущественные отчисления юрлиц относятся к бюджету регионов, конкретизируют государственные нормы региональными законопроектами. Регион может разработать собственные перечни льготников, не умаляя права тех, кто претендует на преференции по федеральным основаниям.

Региональные власти самостоятельно устанавливают схемы имущественного налогообложения, следуя общегосударственным нормативам.

Плательщики налога на имущество

Кто является плательщиком налога на имущество с юридических лиц? Фото № 2

Производить отчисления обязаны организации, владеющие перечисленным в ст. 374 имуществом.

Не суть важно, предприятие это государственного сектора или коммерческая структура: при наличии в организации движимых или недвижимых активов на балансе, возникают налоговые обязательства.

Иностранные компании, ведущие деятельность в пределах России, также отчисляют имущественные платежи в российский бюджет.

Налогооблагаемое имущество предприятий

Какое имущество юридических лиц облагается налогом? Фото № 3

Под налогообложение попадают объекты, учтенные как основные средства. Характер владения не важен. Собственность ли это, или предприятие временно обладает/распоряжается объектом, главное, чтобы актив находился на балансе.

Налоговое имущество должно отвечать ряду требований:

  • использоваться в профильной деятельности организации;
  • предусматривать длительный срок эксплуатации – более 12 месяцев;
  • приносить предприятию экономическую выгоду;
  • не предназначаться для перепродажи.

ГК РФ к недвижимым видам имущества относит объекты, неразрывно связанные с местом расположения. Перемещение в пространстве таких вещей невозможно без нанесения невосполнимого ущерба для функционального назначения (ст. 130). Как правило, это различные строения.

Движимое имущество – это все объекты, не попавшие в категорию недвижимости: транспортные средства, деньги, ценные бумаги. 

Однако существуют имущественные категории, в силу специфики эксплуатации которых их налогообложение не целесообразно. Исключения определены в п.4 ст. 374. Не облагается налогами:

  • имущество предприятий основных средств производства первой и второй амортизационных групп;
  • земля и другие природоиспользуемые объекты;
  • объекты системы военной и приравненной к ней службы, используемые для обеспечения безопасности и правопорядка, оборонных нужд;
  • международные суда;
  • суда с атомными технологиями работы;
  • ядерные научные установки, места хранения радиоматериалов;
  • имущество культурно-исторического наследия;
  • космические объекты.

Иностранные фирмы, работающие в России через представительства, платят имущественный налог на объекты, используемые по концессии.

Если же хозяйственная деятельность через представительство не ведется, то под налогообложение подпадает как концессионное имущество, так и зарегистрированное в собственности. 

Читайте также  Как производится возврат налога при покупке квартиры

Калькулятор налога на имущество

Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2019 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.

Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.

Шаг 2. Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).

Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.

Особенности налогообложения

Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ.

Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ.

Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2019 году

Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ.

Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ).

Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.

Налог на имущество в 2019 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

  • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
  • земельные объекты и объекты природопользования;
  • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:

Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:

  • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
  • С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).

Определим сумму налога, применя формулу:

Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:

  • Н (год) — сумма налога за год;
  • Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
  • Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:

1 января — 400 000 руб.;

1 февраля — 390 000 руб.;

1 марта — 380 000 руб.;

1 апреля — 370 000 руб.;

1 мая — 360 000 руб.;

1 июня — 350 000 руб.;

1 июля — 340 000 руб.;

1 августа — 330 000 руб.;

1 сентября — 320 000 руб.;

1 октября — 310 000 руб.;

1 ноября — 300 000 руб.;

1 декабря — 290 000 руб.

На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:

Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.

Исчисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.

Источник: https://gosuchetnik.ru/calculators/imushnalog

Порядок расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.

Какое имущество предприятий облагается налогом

Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях.

В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.

К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

  • земли и природных ресурсов;
  • предметов культурного наследия;
  • имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
  • судов, включенных в российский судовой реестр;
  • объектов космического назначения;
  • основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
  • основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы. То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.

По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.

Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год.

Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации.

Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

Исчисление базы по налогу на имущество

Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, — по первоначальной за вычетом износа.

База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:

ССт – средняя стоимость;

ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;

n – число месяцев в отчетном периоде.

База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где

СГСт — среднегодовая стоимость;

ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);

n — количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

  • торговых и бизнес-центров;
  • нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
  • недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Порядок расчета имущественного налога

Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).

По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

  • на 2015 год – 1 %;
  • на 2016 год – 1,3 %;
  • на 2017 год – 1,6 %;
  • на 2018 год – 1,9 %.

Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.

Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе.

Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.

В свою очередь сумма авансового платежа по имущественному налогообложению по окончании каждого квартала определяется как:

АП = ССт * НС, где

ССт — средняя стоимость объекта за отчетный период;

НС — ставка налога в %.

На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб.

Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб. ежемесячно.

Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:

  • ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
  • ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
  • ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
  • ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
  • ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
  • АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.

Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/poryadok-rascheta-naloga-na-imuschestvo-organizaciy.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: