Как начисляются налоги на отпускную цену

Содержание

Косвенные налоги

Как начисляются налоги на отпускную цену

С федеральным, региональным и местным налогообложением можно ознакомиться в юриспруденции РФ, действующей на ее местности. Нельзя игнорировать федеральное и региональное налогообложение, установленного НК РФ, обязывающего проводить процесс оплаты косвенных налогов.

При использовании федерального законодательства, есть обязательные пункты для исполнения. Некоторые части сборов могут изменяться или же вообще их могут отменить. Их может существовать целая группа.

Отдельный пакет местных платежей согласуется с регламентом любого законотворческого акта федеральной ветви органа власти и может являться основным.

Что такое косвенные налоги?

Платежи на товары или услуги называются косвенными, они устанавливаются как надбавка к цене или тариф.

Для лучшего понимания, например, собственник организации, в функции которой входит производство таких элементов, как товары или услуга, продает их по определенной цене.

В этом и есть суть и отличие, ведь в эту сумму входит надбавка и одновременно в государство вносится сумма из выручки, которую вносит потребитель.

Состав и общая характеристика

Чтобы разобраться, какой один из перечисленных российских налогов является косвенным, не считая конечный доход, подробная информация представлена в виде списка.

К косвенным налогам относятся:

  • индивидуальные или акцизы – устанавливаются в процентном отношении, где формирование платежа проводится от продажной цены на товар, когда покупается земля или другие операции, на которые предварительно устанавливается обложение на прибыль;
  • универсальный или сбор на добавленную стоимость – основывается на том, что в бюджет государства взимается только часть стоимости услуги на любой стадии производства;
  • фискальные монополии – к этой группе относиться платеж, что выплачивается за услуги, которые предоставляет государственная организация (плата за разрешение внедрения в торговлю продукции, оформление документов. Введение такого платежа обязательное.);
  • таможенный взнос пошлины может включать взнос на продукцию, что относится к импортной, экспортной или транзитной, платежное поручение поступает непосредственно в государственный бюджет.

На товары и услуги: перечень

Независимо от дохода плательщика, косвенными могут облагаться предприятия, которые устанавлены центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене на товар или услугу. Покупатель оплачивает обязательный косвенный платеж, а лицо продающее и производитель являются сборщиками сборов для государства.

Учитываются ли в составе товаров

Косвенный налог учитывается в составе товара как надбавка – акцизный сбор или платеж на добавленную стоимость, от продажи. Не платить их нельзя, ведь при покупке товара, в его стоимость уже входит процент уплаты.

Такой образ может быть благоприятным, если продавец снижает цену на товар, то покупатель платит за чистый товар, не оплачивая обязательства, система расходов переноситься на продавца.

В итоге, может взиматься прямой сбор и представлять основной платеж.

Как начисляются налоги на отпускную цену?

Для начисления обязательств, применяются специальные формулы, в которые входит расчет отпускной цены, акциза и НДС. Менять местами составляющие нельзя.

Примеры начисления

Сумма без налога на добавленную стоимость на производство сырья составляет 2500, 18% – 450, уплата в бюджет –450. Производство продукции – 3000(сумма без НДС), при 18% – 540, уплата в бюджет составляет 190 (540-450). Оптовая торговля – 4000 (сумма без НДС), 18% – 720, уплата в бюджет – 180 (720-540). Розничная торговля – 4600 (сумма без НДС), 18% – 828, уплата в бюджет – 108 (828-720).

Расчет на предприятии

Считать налог на добавленную стоимость можно через отпускную цену, пример:

  • отп.цена без налога на добавленную стоимость: НДС=отп.цена без НДС*(ст.ндс/100%);
  • отп.цена с учетом налога на добавленную стоимость: НДС=отп.цена с НДС*(ст.ндс/100%+ст.ндс).

Расчет через выручку: НДС=выр.*(ст.ндс/100%+ст.ндс).Нт = (выр-ндс)*(ст.ндс/100).Енр = (выр-ндс-Нт)*(ст.Енр/100).

Акц = (выр-ндс-Нт-Енр)*(ст.акц\100).

Важно обратить внимание, что добавлять другие составляющие в формулу нельзя. Все виды начисления могут подразделяться на категории, которые бухгалтер четко проводит в своей документации.

Почему государство не должно вводить высокие косвенные налоги

Предприятие, ведущее малый бизнес не сможет оплачивать высокий косвенный платеж. Для того, чтобы большой бизнес не стал монополистом на рынке, для него вариант косвенного налогообложения есть более отчетным.

Малый бизнес работает по упрощенной системе, вот в чем разница. Такая тема для государства – забота о том, чтобы не облагать высоким косвенным сбором малого предпринимателя.

Делается это для того, чтобы большой бизнес не оставил без права развития малые предприятия.

Какие виды платежей относятся к этому?

Благодаря рыночным отношениям, в предпринимательстве используют три вида основных платежа. Так называемый НДС, составляющий любое имущество, землю или вариант товарно-денежного оборота. Второй – механизм налогообложения на потребление. Речь идет об акцизах с продажи, независимо, какое качество продукции. Третий вид платежа – заимствование таможенной пошлины.

Взимаемый с покупателя при приобретении товаров

С покупателей взимать косвенный налог необходимо при приобретении таких видов товаров, как:

  • спирт;
  • спиртосодержащие растворы;
  • алкогольная и табачная продукция;
  • бензин;
  • дизельное топливо;
  • ювелирные изделия;
  • легковое авто. Акциз устанавливают в процентах к цене товара.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 2018 инструкция

Данное заявление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, сборы или пошлины одновременно с декларацией не позднее 20-го числа текущего месяца в 3-х экземплярах в бумажном виде.

Кто заполняет?

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов состоит из двух частей, верхняя часть (до черты) заполняет плательщик налогов, а нижняя – налоговым органом. Бумага заполняется в порядке, который предусмотрен Министерством по налогам и сборам РФ.

Заявление об уплате в электронном виде

С первого ноября 2015 года заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов можно подавать в электронном виде. Это ценный вклад в работу предпринимателя.

Заявление должно отправляться с электронно-цифровой подписью налогоплательщика, бумажная копия не требуется.

Представление осуществляется с помощью оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, когда налогоплательщик подтверждает, что операция проведена с помощью электронной подписи.

После проверки, налогоплательщику отправляется сообщение о проставленной отметке налогового органа или уведомление об отказе. Также происходит, когда уплачивает подоходный сбор. Если этого не делать, можно уплатить штраф.

Программа подготовки заявлений по косвенным налогам в таможенном союзе

Для правильной подготовки заявления на предметы торговли, которые принимаются для отчетности и отправляются в органы налоговой службы, существует специальная программа подготовки.

Она создана для подачи пакета документов плательщика налогообложения при импорте предметов торговли для уплаты косвенных налогов в рамках соглашения в Таможенном союзе.

Программу необходимо скачать и заполнить, и отправить. Ответ придет незамедлительно.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

(3 3,33 из 5)
Загрузка… 2016-02-25

Источник: https://mosfund.ru/pravo/nalogi/kosvennye-nalogi.html

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет — статья

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Читайте также  Как оплатить подоходный налог самостоятельно

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример

Рассмотрим ситуацию, когда компания не создает резерв по отпускам. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

На 30 июня 2017 года бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70 — 21 000 руб (1500 х 14 дн) — начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 44 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 — 6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) — начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) — удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб — выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Источник: https://school.kontur.ru/publications/149

Как рассчитать стоимость без НДС?

Каждый человек, совершая покупку в любой торговой сети, получает чек, где указана стоимость товара, ниже строка «в, том числе НДС» и конечная сумма к оплате. Попытаемся понять, что такое НДС и механизм действия этого налога.

НДС — это налог, который берет государство в бюджет с товара, работы, услуги на территории Российской Федерации.

Относится к косвенным налогам, то есть платит конечный потребитель.

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Четвертая часть бюджета сформирована на основе отчислений НДС. Поэтому налоговая служба с особой тщательности контролирует данную статью поступлений.

Плательщики

  1. Предприятия и предприниматели различных юридических форм собственности, зарегистрированные на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДС.

    Свою деятельность они осуществляют на территории РФ, то есть на внутреннем рынке.

  2. Юридические лица, которые ввозят товар через таможенные пункты, так же оплачивают НДС на таможенных пунктах в момент поступления товара на таможенные приграничные пункты.

Кто освобождён от оплаты налога

Существуют категории организаций и лиц, которые не являются плательщиками НДС.

Читайте также  Уменьшена сумма налога подлежащая уплате как объяснить

Освобождены от оплаты налога:

  • зарегистрированные по упрощенной системе налогообложения (УСН);
  • организации, связанные с проведением различных спортивных состязаний международного уровня;
  • у кого общий оборот не больше 2 миллионов за квартал или другой период. Но этот факт нужно доказать, пройдя проверку ФНС;
  • сельхозпроизводители по системе ЕСХН;
  • те, кто оплачивает налоги по системе патентов;
  • участники проекта «Сколково».

Особенности оплаты налога в случае отдельных видов деятельности

Сферы деятельности, которые включены в оплату налога, регулируются отдельными уточнениями в Налоговом Кодексе и постановлениях Совета Министров РФ.

  1. При реализации автомобилей, купленных у одного лица и проданных другому, налоговой базой считается разница в цене.
  2. Приобретение или продажа объектов недвижимости, хозяйственных комплексов, предприятий рассматривается в индивидуальном порядке. Если налоговая служба усомнится в цене (заниженная стоимость), то может использовать так называемый «поправочный коэффициент».
  3. Если какой-либо вид деятельности оплачивается вознаграждением, тогда эта сумма является базой для начисления налога.
  4. При использовании давальческих схем по переработке, базой отчисления будет стоимость работ

Экономический смысл добавленной стоимости

Каждый производитель, поставщик услуг, продавец рассчитывает себестоимость единицы товара.

В эту стоимость входят первоначально вложенные средства, транспортные расходы, обслуживание, аренда, накладные расходы, прямые налоги.

Если фирма закупила товар у производителя или у другого поставщика, тогда сюда добавляется % налога на добавленную стоимость. Он будет начислен в момент закупки товара.

К себестоимости добавляется добавленная стоимость, то есть процент прибыли, который предприниматель или предприятие планирует получить от реализации. Это и есть добавленная стоимость.

Схема начисления налога

Схема оплаты включает всех участников цепочки, от производителя до тех, кто в конечном итоге покупает товар.

1 этап. Производитель:

создал товар + добавленная стоимость + % НДС= отпускная цена производителя.

Производитель продает свой товар оптовому поставщику, по цене, которая включает добавленную стоимость и налог на нее.

2 этап. Товар продается оптовой фирме:

Конечная цена производителя +% НДС (входящий) за купленный у производителя товар = цена товара производителя с НДС.

Цена товара с входящим НДС + добавленная стоимость + % НДС (исходящий)= конечная отпускная цена оптовой фирмы.

На данном этапе видно, что оптовая фирма заплатила налог на добавленную стоимость в момент приобретения товара (входящий НДС). В то же время начислила свой НДС (исходящий НДС). Получается, что налог уплачен дважды. Если это 18 % налога*2=36 %.

Если к этим 36% прибавляется добавленная стоимость, то получится значительная сумма дополнительной ценовой нагрузки. Такая схема привела бы к необоснованному подорожанию товара, следовательно, к снижению конкурентоспособности его на рынке.

Для того чтобы избежать подобной ситуации существует механизм возмещения НДС государством на основании дебиторской задолженности. Для возмещения необходимо подготовить документы, в первую очередь счет-фактуры. Оформить соответствующую бухгалтерскую проводку, и представить документы в налоговую службу для возмещения налога

3 этап. Конечный потребитель:

Товар покупается розничной сетью торговли.

Существует два варианта системы налогообложения сетей розничной торговли:

  • Розничная сеть на упрощенной системе (УСН), не являются плательщиками НДС. В этом случае, к конечной цене оптовой фирмы предприниматель добавляет добавленную стоимость и продает конечному покупателю по следующей схеме:

конечная цена оптовой фирмы + добавленная стоимость = отпускная цена.

Конечный покупатель в этом случае все равно участвует в оплате налога. Он уже был уплачен дважды, в цепочке от производителя до розничного продавца.

  • Розничная сеть на общей системе, являются плательщиками НДС. В этом случае схема начисления аналогична варианту с оптовой фирмой:

конечная цена оптовой фирмы +добавленная стоимость + % НДС= отпускная цена.

Как и на втором этапе, фирма розничной торговли оплачивает НДС дважды (при закупке-входящий, при продаже-исходящий), соответственно, может разницу поставить на возмещение.

Именно эту сумму НДС выделяют в чеке, выданной торговой точкой «в том числе НДС».

Конечный потребитель заплатил за товар, участвуя в 3 проводках начисления налога на добавленную стоимость. Таким образом, независимо от того произведен продукт или куплен, налог должен быть уплачен. Практически каждый гражданин не зависимо является он предпринимателем или частным лицом является плательщиком НДС.

Как производят вычеты или возврат НДС

Когда фирма сдала налоговую декларацию и зафиксировала сумму к возврату НДС, назначается камеральная проверка органами ФМС. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев.

Проводится сверка с поставщиками, правильность оформления бухгалтерской документации. Возмещение НДС производится на основании заявления.

Сумма возмещения может быть перечислена на расчетный счет, зафиксирована как аванс будущих платежей, погашены за

Ставки налога на добавленную стоимость

Существуют категории, которые освобождены от налога. Надо различать тех, кто освобожден от налога и находятся на 0 % ставке налогообложения.

Существует три вида % ставок налога на добавленную стоимость: 0 %, 10 %, 18 %.

Нулевая ставка

Сразу нужно пояснить, почему в законодательстве выписана нулевая ставка. Проще было бы указать, что эта группа не платит НДС. Но для того, чтобы доказать право на нулевой НДС, необходимо подтвердить это документально. Если по каким-то причинам документы не предоставлены или составлены с нарушением, не удовлетворяют ФНС, вступают в силу общие правила. Начисляется оплата в размере 18 %.

  • экспорт товаров;
  • международные перевозки и услуги, связанные с экспортом продукции;
  • транзитные перевозки, в том числе воздушные, если конечный покупатель находится за пределами России;
  • операции, связанные с продажей драгоценных металлов государству;

Ставка 10 %

В целях снижения стоимости товаров первой необходимости для населения вводится пониженная ставка. Кроме этого отдельные сферы, которые способствуют развитию отдельных отраслей и сферы культуры. Также медицинские препараты.

Это следующие категории:

  • продовольственные товары, которые входят в основной продуктовый набор;
  • детские товары;
  • периодические издания;
  • лекарства, аппаратура и товары для медицины;
  • племенной скот, который ввозится в РФ.

Ставка 18 %

Все остальные категории товаров, услуги, работы подпадают под 18 % ставку налога. Расширенные и уточненные данные о регуляции налоговых ставок изложены в статьях Налогового Кодекса РФ и Федеральных Законах РФ.

Исходим из ставки 10 %

Себестоимость товара + заложенная прибыль = цена без НДС (100 %)

К сумме без НДС + 10 % = цена с НДС (110 %)

Пример: цена без НДС 1000+100 (10 %)=1100 рублей

Теперь вычисляем цену без НДС, коэффициент составляет 1,1.

Нужно поделить цену с налогом на 1,1.

Пример: 1100 : 1,1 = 1000 рублей (цена без НДС)

Итак, чтобы рассчитать цену без НДС, нужно цену с 10 % налогом умножить на 1,1.

Исходим из ставки 18 %

Себестоимость товара + заложенная прибыль = цена без НДС (100 %)

К сумме без НДС + 18 % = цена с НДС (118 %)

Пример: цена без НДС 1000+180 (18 %)=1180 рублей

Теперь вычисляем цену без НДС, коэффициент составляет 1,18.

Нужно поделить цену с налогом на 1,18.

Пример: 1180 : 1,18 = 1000 рублей (цена без НДС)

Продажа товара

Когда регистрируется предприниматель или юридическое лицо, нужно определиться, с какой категорией поставщиков и заказчиков предстоит работать.

Проблема заключается в том, что плательщики налога неохотно идут на сотрудничество с предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Ведь в этом случае они не смогут поставить налог на возмещение.

Не выгодно это и предпринимателю, ведь ему придется предлагать покупателю цену ниже на 18 %, так как предпочтение будет на стороне плательщиков налога. УСН выгодно тогда, когда работают с конечным покупателем услуг и товаров.

Поэтому чаще всего по данной системе работает малый бизнес в сфере розничной торговли и услуг.

Если рассматривать проблему с другой стороны, то закупая товар у плательщика НДС, вам обязательно посчитают его с 18 % надбавкой. В свою очередь, находясь на упрощенной системе, нельзя будет возместить налог.

Со стороны законодательства никто не ограничивает коммерческие сделки лиц, которые находятся на разных системах налогообложения. Вопрос упирается только в экономическую целесообразность. Если найден консенсус и сделка выгодно двум сторонам, то поставщик должен оформить счет-фактуру.

Счет на оплату

Для неплательщиков налога существует специальная форма заполнения счет-фактуры. Заполняется он аналогично счет-фактуры с НДС, только с некоторыми отличиями.

В него вносятся следующие данные:

  • дата и номер;
  • идентификационный номерналогоплательщика (ИНН);
  • ФИО продавца и название фирмы, если есть;
  • адрес регистрации;
  • адрес фирмы получателя;
  • валюта расчета.

Номенклатурные данные товара заполняются по стандартной форме. Только в графах 7,8 нужно вписать без НДС, а не ставить ноли. Подписывается бухгалтером и директором.

Скачать образец заполнения счёта-фактуры с НДС, образец стандартной формы счёта-фактуры без НДС и бланк декларации по налогу на добавленную стоимость можно по ссылке ниже.

Необходимо отразить счет-фактуру в книге продаж. Так как она обязательно пройдет по бухгалтерскому учету у юридического лица (плательщика налога). В случае сверки необходимо будет подтвердить операцию.

Декларация по НДС

Декларацию НДС необходимо сдавать в электронном виде раз в квартал. В обязательном порядке отчитываются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения.

Те, кто зарегистрирован как плательщик по упрощенной системе, сдают декларацию в таких случаях:

  • когда закупают товары за рубежом и ввозят их на территорию РФ;
  • когда были выданы счета с НДС, при этом сумма налога учитывается как прибыль;
  • когда осуществляется деятельность на основании договора товарищества.

Рассмотрим вариант, когда оборот не превышает 2 миллиона рублей в квартал, следовательно, можно оформить документу на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Существуют ограничения на определенные виды деятельности, которые не освобождают от НДС:

  • это торговля подакцизными товарами: алкоголь, табак;
  • бензин и другие виды топлива;
  • легковые машины, мотоциклы (больше 150 лошадиных сил);
  • торговля природным газом.
Читайте также  Как рассчитывается земельный налог для юридических лиц

Все юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения, сдают декларации только в электронном виде.

Для тех, кто зарегистрирован по упрощенной схеме, допускается заполнение на бумажном носителе и только для организаций, где количество рабочих не больше ста человек.

Нужно ли сдать нулевую декларацию

Нулевую декларацию можно сдать лишь в том случае, когда в течение периода, за который отчитываются, не было перечислений по расчетным счетам.

Момент определения выручки

Важным элементом декларации является момент определения выручки, то есть срок, когда зафиксирована операция и начисляется налог.

Часто случается так, что сделка растянута во времени. Сначала проходит частичная предоплата, а позднее отгрузка и полный расчет. Либо другая ситуация, товар отгружен на склад, а оплата производится позже. С точки зрения предпринимателя моментом определения правильно было бы считать время, когда произошел полный взаиморасчет.

Но фискальные службы, согласно закону, моментом определения считают авансовый платеж или дату поступления товара на хранение. Это усложняет предоставление отчетной документации, так как одну и ту же сделку приходится проводить дважды.

Дискуссии об упразднении налога на добавленную стоимость иногда возникают в законодательных органах. Возможно, этот факт стал бы прогрессивным моментом и стимулом для экономического роста. Но учитывая удельный вес этого налога в бюджете, надеяться на отмену в ближайшее время не стоит.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/kak-rasschitat-stoimost.html

Косвенные налоги

Как начисляются налоги на отпускную цену

Косвенными налогами называются отчисления, которые рассчитываются, исходя из дохода плательщика.

Представляют собой своеобразную надбавку к стоимости услуги или к цене на товар, которую взимает продавец, после чего уплачивает процент от дохода государству в порядке налогообложения.

Существующие в отечественном налоговом кодексе данные платежи бывают нескольких видов, в равной степени применяемых к физическим и юридическим лицам.

Косвенные налоги это:

  • универсальные, применимые в любом виде товарных отношений, имеющие одинаковую законную силу для физических лиц и организаций. В общем понимании это налог на добавленную стоимость — НДС;
  • индивидуальные, так называемые акцизы, или выборочные, устанавливаемые на некоторые группы товаров, чтобы государственный бюджет активнее и в большем объеме пополнялся отчислениями. Такие товары создают очень солидную базу, поэтому они так интересуют государство;
  • фискальные монополии – общепринятый вид косвенных налогов, вносимых организациями и физическими лицами за услуги, предоставляемые государством, в лице федеральных, региональных или местных властей. Фискальная монополия – это плата за лицензии, разрешения, оформление каких-либо документов.

Как начисляются косвенные налоги на отпускную цену на товары и услуги?

Вопрос тонкий, потому что в некотором случае на один товар начисляется несколько пошлин единовременно, например: если товар облагается акцизом, то в отпускную стоимость закладывается сначала он, а уже потом НДС.

Если товар реализуется без лицензирования, то НДС начисляется сразу же.

Просчитанные суммы добавляются к стоимости товара или услуги, формируя отпускную цену, при этом, в чистом виде все платежи платит конечный покупатель, а «продавец» является связующим звеном.

По принципу рентабельности и конкурентоспособности, все процентные надбавки должны быть начислены с учетом равноправия рыночных представителей.

Косвенные расходы по налогу на прибыль — перечень

Реестр налогов на прибыль можно выделить в 4 отдельные категории:

  • покупка оборудования и сырьевой базы в виде затрат, которые несет физическое или юридическое лицо, являющееся налогоплательщиком;
  • приобретение или переработка полуфабрикатов – актуально для организаций и простых граждан;
  • социальные платежи, в том числе заработная плата и единая социальная выплата, а именно ЕСВ;
  • прямые расходы, которые несет налогоплательщик.

В данном случае такой порядок платежей не является догмой, а представляет многообразие выплат и пошлин, в зависимости от рода и вида деятельности предприятия или организации.

Все зависит от причин роста тарифов и ставок. Если рост данных платежей привязан к повышению себестоимости производимой продукции или оказания услуг, то да, на фоне сохранения количественного потребления увеличивается затрачиваемая денежная масса. Это приводит к увеличению производимых денег, что само по себе тянет инфляцию внутри экономики страны.

Заявление об уплате косвенных налогов

Заявление подается на установленном законом бланке и действует на территории Евразийского экономического союза. Документ является обязательным для всех предприятий и коммерческих организаций.

В общем виде заявление об уплате таких пошлин должно содержать некоторое количество обязательной информации – уставные документы, сведения о расходах предприятия, в которые включены отнесенные суммы по обсуждаемым пошлинам.

Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Действующим законодательством установлены достаточно жесткие правила заполнения такого заявления:

  • собственно заявление – его необходимо подать до 20-го числа месяца, идущего за месяцем получения товара;
  • необходимо полностью заполнить 3 раздела, а также существующее дополнение;
  • в документе указывается вся информация о регистрационных данных организации или предприятия;

Необходимо заполнить бумажное заявление в единственном экземпляре и четырежды продублировать его в электронной версии.

Скачать образец заявления

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

(8 3,88 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/nalogi/chto-takoe-kosvennye-nalogi.html

Косвенные налоги

Как начисляются налоги на отпускную цену

Hand with calculator. Finance and accounting business.

Система налогообложения практически любой цивилизованной страны мира включает в себя довольно большое количество различных налогов, сборов и других обязательных для уплаты платежей.

Для того, чтобы разбираться во всех этих хитросплетениях, необходимо хотя бы поверхностно понимать систему действия налогообложения в Таможенном союзе.

Любое государство не должно вводить высокие платы, иначе бизнес уйдет в «тень». Налоги (по цели своего назначения) делятся на прямые и косвенные. В данной статье попробуем разобрать, что представляют собой вторые.

Что такое косвенные налоги?

Это те, что взимаются не напрямую с продавца товаров и услуг, а через существующий объект налогообложения. Основной их особенностью в США, ЕС, России ,Беларуси и других странах мира является то, что они закладываются в стоимость услуги или же товара. То есть, для того, чтобы продавец смог заплатить косвенные платежи государству, он сначала должен реализовать свою услугу или товар.

Яркий пример таких платежей — это акцизный сбор, взимаемый с различных групп товаров (ликероводочная продукция, табачные изделия, ювелирные украшения и т.д). Налог на добавленную стоимость (НДС) тоже относится к этому виду сборов.

Как начисляются косвенные налоги на отпускную цену на товары и услуги?

Для того, чтобы иметь возможность правильно начислять сборы на отпускную стоимость товаров и услуг, необходимо ориентироваться в данном вопросе. Попробуем кратко обозначить основные принципы, позволяющие правильно начислять необходимые пошлины:

  • прежде всего начислять необходимо акцизный сбор, а уже потом НДС;
  • все суммы вносятся в отпускную цену (по сути дела, данные пошлины платит покупатель, а не продавец);
  • начисление процентов должно осуществляться таким образом, чтобы создать одинаковые условия на рынке для всех игроков.

Именно это вид является мощным инструментом государственной политики налогообложения.

Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень

Для того, чтобы определить точный перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, необходимо четко знать: к какой сфере коммерческой или производственной деятельности относится предприятие. Проще всего идти в данном вопросе от обратного:

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

  • затраты, которые несет налогоплательщик на приобретение сырья и оборудования;
  • полуфабрикаты, которые требуют дополнительной обработки;
  • зарплата, ЕСВ и другие социальные платежи;
  • это все прямые расходы. Все остальное можно отнести к косвенным расходам по налогу на прибыль. Но, как уже говорилось выше, многое зависит от сферы деятельности предприятия. Каждый конкретный случай индивидуален, и универсального рецепта для него не существует.

Источником инфляции может стать рост косвенных налогов?

Если исходить из логики формирования стоимости товаров и услуг, повышение ставок может стать источником инфляционных процессов в экономике.

Если растет себестоимость продукции, для ее приобретения требуется большая денежная масса. Соответственно: количество выпускаемой продукции или оказываемых услуг не увеличивается, а денежных средств требуется больше.

Их выпускает и вводит в оборот государство, что приводит к росту инфляции в стране.

Заявление об уплате косвенных налогов

Этот документ является обязательным для любого коммерческого предприятия, находящегося в зоне ЕАЭС.

Подача данного заявления позволяет избежать двойного налогообложения, применяя к товарам и услугам нулевую ставку НДС или акцизного сбора.

В данном заявлении обязательно должна содержаться регистрационная информация о предприятии, документы, подтверждающие отнесение сумм, попадающих под налоговые льготы, в расходы предприятия. Форму заявление легко можно скачать в интернете.

Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

К основным принципам относят:

  • заявление, которое должно быть подано не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения товара;
  • в нем обязательно заполняется три раздела и дополнение к ним;
  • заявление должно содержать всю необходимую информацию о предприятии и осуществленных им платах в пользу государства;
  • документ составляется в одном бумажном и четырех электронных вариантах.

Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является обязательным. Бланк можно скачать здесь:

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/kosvennye-nalogi.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: