Как выставить счет фактуру иностранной организации

Содержание

Все про НДС по электронным услугам иностранных фирм. Скачайте образцы счета-фактуры и декларации для агента

Как выставить счет фактуру иностранной организации

Время прочтения:

В начале этого года многие организации и индивидуальные предприниматели с удивлением узнали, что они являются налоговыми агентами по НДС, причем по тем услугам, которые им давно оказывали иностранные компании. Речь идет о так называемом «налоге на Гугл».

Что случилось

Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ, внесший поправки в Налоговый кодекс, обязал иностранные компании уплачивать российский НДС при оказании электронных услуг. Сделано это было якобы для того, чтобы защитить интересы российских компаний, оказывающих такие же услуги.

Под закон попали крупные фирмы, оказывающие электронные услуги — Apple, Google, Microsoft, , Booking, Uber и др. С полным списком компаний, которые встали на учет в качестве плательщиков российского НДС можно ознакомиться на сайте ФНС на странице «НДС-офис иностранной компании».

Но для российских организаций и ИП совсем не важно, встал иностранный контрагент на учет или нет, поскольку обязанности налогового агента, возложенные на них, от этого факта не зависят.

Дело в том, что на учет как плательщик НДС встает только та иностранная организация, которая оказывает услуги физлицам, ведь в этом случае она сама обязана уплачивать налог.

Те фирмы, которые не оказывают электронные услуги гражданам, а работают с российскими юридическими лицами и ИП, на учет не встают, налог за них платят налоговые агенты – эти самые организации и индивидуальные предприниматели.

Если иностранная компания оказывает услуги и физлицам и юрлицам, то все равно у налоговых агентов есть обязанность удерживать и уплачивать НДС, это следует из формулировки в п.9 ст.174.2 НК РФ. Так что со списком вставших на учет компаний следует ознакомиться скорее для удовлетворения любопытства.

По каким услугам надо уплачивать НДС налоговым агентам

Список электронных услуг достаточно широк, поэтому отменим наиболее актуальные для организаций и ИП:

1.

Предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним.

  Сюда попадает покупка нелицензионных прав на программы у Microsoft, Apple, Google. McAfee и др. Следует обратить внимание на то, что покупка лицензионных прав НДС не облагается

2. Оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе предоставление рекламной площадки. Под эту категорию попадает, например, реклама в Фейсбуке.

3. Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет.

Сюда относятся услуги систем онлайн-бронирования отелей, таких как Airbnb, Booking.сom и др.

, сервисы такси (Uber и др), торговые площадки (Amazon, eBay, Alibaba и т.п.).

4. Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.

5. Оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях.

За чей счет уплачивается НДС

То, что НДС платит конечный потребитель, хорошо известно. Поэтому при расчетах с физлицами иностранные фирмы поступили просто – добавили налог. И мы, оплачивая покупки в том же Google Play или Apple store, теперь платим больше, чем граждане других стран.

Однако у налоговых агентов, которые должны удерживать НДС, всё не так просто. Прежде всего, не всегда возможно НДС удержать, да и сумма контракта зачастую не содержит оговорок об удержании налога.

Поэтому налоговому агенту приходится платить за счет собственных средств.

Такой позиции придерживается Минфин и её подтвердил ВАС в Постановлении Президиума от 03.04.2012 N 15483/11.

По мнению судей, «вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией, состоящей на учете в налоговых органах, обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет».

Если организация уплачивает НДС за счет собственных средств, налог считается по расчетной ставке 18/118. Это следует из п.1 ст.161 НК РФ.

Как оформить счет-фактуру

Счет-фактуру налоговые агенты оформляют себе сами с учетом особенностей, установленных подпунктами «в» — «д», «з» п. 1 Правил заполнения (утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Т.е.

в строке «Продавец» ставится название иностранного контрагента так, как оно указано в договоре. В поле «Адрес» указывается адрес тоже в соответствии с договором. В поле ИНН/КПП проставляется прочерк.

Остальные поля заполняются как обычно, но в графе 7 ставится ставка налога 18/118. Сумма дохода иностранного контрагента указывается в рублях.

Если ему платили в иностранной валюте, то пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

Скачайте пример заполнения счета-фактуры для налоговых агентов иностранных фирм.

Специальных сроков для заполнения счета-фактуры закон не содержит, значит используется обычный срок, установленный п. 3 ст.169 НК РФ – 5 рабочих дней с даты реализации. И вот тут у бухгалтера может возникнуть проблема, поскольку эта дата не всегда известна.

Многие иностранные фирмы, оказывающие электронные услуги и получающие за них деньги от третьих лиц, оставляют себе вознаграждение по договору, а остаток перечисляют российскому контрагенту. Так поступает, например, компания Uber.

При работе с этой компанией возникает и вторая проблема – услуги такси могут в день оказываться десятками, а то и сотнями в день. Комиссия Uber берется за каждую поездку, т.е. получается, что и счет-фактуру надо выставлять на каждую поездку.

Объем работы бухгалтера может резко увеличиться.

Счет-фактура, выставленная налоговым агентом самому себе, регистрируется в книге продаж. Обратите внимание, что всё вышеперечисленное обязаны делать и организации (ИП), находящиеся на спецрежимах и не являющиеся налогоплательщиками НДС.

Читайте также  Обязателен ли профсоюз в организации

Как заплатить агентский НДС в бюджет

НДС при покупке электронных услуг налоговый агент должен перечислять в бюджет в день оплаты за услуги иностранному контрагенту. Банкам запрещено принимать платежные документы на оплату услуг без одновременного представления платежек на уплату НДС в бюджет. Такие правила установлены п.4 ст.

174 НК РФ.

И тут возникает еще одна проблема при работе с компаниями, которые самостоятельно удерживают комиссию: для таких ситуаций нет отдельной нормы в главе 21 НК РФ, т.е. платить надо в день удержания контрагентом своей комиссии.

Но ведь налоговый агент может и не знать эту дату и поэтому не исполнить свои обязанности в срок. Что может привести к начислению пеней и даже налоговым санкциям по ст.123 НК РФ.

Кроме того, комиссия иностранной фирмой может сниматься каждый день и не по одному разу, каким образом это отслеживать для уплаты НДС? Ответа Налоговый кодекс не содержит.

При перечислении НДС в бюджет следует обратить внимание на статус плательщика. Ни в коем случае не надо ставить 01, только 02 (налоговый агент). КБК по агентскому НДС такой же, как и у обычного — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Налоговая декларация

За агентский НДС необходимо отчитаться. Налогоплательщики НДС просто добавляют в свою обычную декларацию по налогу раздел 2.

Организациям и ИП, находящимся на спецрежимах и не являющимся плательщиками НДС придется сдавать дополнительную отчетность – декларацию по НДС. При этом им разрешено сдавать отчет в бумажном виде.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС,сдают декларацию в следующем составе: титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

Скачайте пример заполнения декларации по НДС для налоговых агентов иностранных фирм.

При этом в разделе 1 будут проставлены прочерки. Обратите внимание, что на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) код» указывается код 231 (по месту нахождения налогового агента).

В разделе 2 заполняются строки 020, 040-070, в остальных строках ставятся прочерки.

 Строки 080-100 заполняют налоговые агенты, работающие с иностранными организациями по посредническим договорам, но в этой статье этот вариант не рассматривается.

В строке 020 указывается название фирмы-продавца так, как указано в договоре (инвойсе, счете и т.п.), например, Booking.com B.V.

В строке 040 указывается КБК налога, в строке 050 ОКТМО налогового агента.

Сам налог, который удержан (или уплачивается за счет налогового агента) указывается в строке 070.

Если налоговый агент работал с несколькими иностранными организациями, то на каждую фирму заполняется отдельный раздел 2. Также несколько разделов 2 может быть при работе с одним контрагентом, но по разным видам услуг.

Проблемы и неясности

К сожалению, многое пока остается неясным.

Первичка.

Прежде всего, многих бухгалтеров и предпринимателей волнует вопрос первичных документов, поскольку иностранные компании не обязаны соблюдать наши законы о бухучете, и требовать от них те же акты оказанных услуг налоговые агенты не смогут.

Как показывает практика, кроме инвойсов редко что удается получить. Будет ли такой документ устраивать налоговые органы при проверке правильности уплаты агентского НДС, непонятно. Разъяснений по этому поводу пока не было. 

Двойное обложение НДС. Еще один актуальный вопрос – не получится ли двойного обложения НДС? Тот же Uber уже заявлял о том, что они платят НДС за всех без разбору — юрлица ли их клиенты, ИП или физлица.

ФНС даже выпустила письмо о том, что налоговики не могут требовать повторной уплаты НДС с налоговых агентов и обещала подумать над изменениями в порядке взимания налога.

Но как российским лицам выяснить, уплачен этот НДС самой иностранной фирмой или нет, ведь никто не будет извещать российских клиентов об этом?

Комиссия. Еще две связанные между собой проблемы были описаны выше – не всегда возможно узнать дату взимания комиссии, если иностранная фирма сама её удерживает, а потом уже перечисляет деньги российскому клиенту.

Предложения, высказанные Минфином и некоторыми консультантами о том, что надо составлять счет-фактуру на каждое взимание комиссии иностранным контрагентом, не осуществимы на практике, если таких операций десятки, сотни, а то и тысячи в день.

И тем более нереально платить в бюджет НДС каждый день. 

Источник: https://mag-m.com/biznes/vse-pro-nds-po-elektronnyim-uslugam-inostrannyix-firm.-skachajte-obrazczyi-scheta-fakturyi-i-deklaraczii-dlya-agenta.html

Счет-фактура в валюте — как выписать?

Счет-фактура в валюте — как выписать и всегда ли можно выписывать? Ответы на эти вопросы ищите в статье.

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Как формировать счета-фактуры в валюте в «1С»

Итоги

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд.

II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.

2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

  • с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);
  • с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями.

Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.

2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей.

Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются.

Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Читайте также  Осуществляла ли ваша организация предпринимательскую деятельность

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ.

Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:

  • строка 7 — вносится название и код инвалюты счета (по ОКВ — общероссийскому классификатору валют);
  • далее «стандартные» строки документа заполняются в указанной валюте.

Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.

ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию.

Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф.

Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС.

Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/schetfaktura_v_valyute_kak_vypisat/

Как сделать инвойс для иностранной компании за услуги

Счёт, или фактура, это коммерческий документ, выдаваемый покупателю продавцом и содержащий такие сведения, как цена и количество товаров, способы оплаты и максимальный период, в течение которого покупатель должен сделать платёж. Продавец — это поставщик или исполнитель услуг; а покупатель — заказчик или клиент.

Этот документ важен для обеих сторон, поскольку продавцу необходимо иметь его копию для ведения учета, а клиенту — для регистрации покупки. Если вы выставляете счёт — значит, вам кто-то должен.

Если вы получаете счёт — значит, вы кому-то должны. Даже при том,

Что такое инвойс и для чего он нужен

В любом случае он должен содержать:

  1. список отправляемого товара с описанием его характеристик: количества, объема, веса, целей использования, цены и т.д.
  2. те же данные об организации – получателе,
  3. реквизиты компании-отправителя (ее полное наименование и адрес),

Чем более сложный или дорогой товар отправляется, тем тщательнее и подробнее следует его описывать.

Как выставлять счет иностранной компании за предоставление услуг?

Если говорить о физ лице — тоэ то 13% и все, нет ни взносов.

ничего. 31 Августа 2017, 10:58 Ответ юриста был полезен? + 1 — 0 220 юристов готовы ответитьОтвет на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

  1. 7,8рейтинг
  2. получен гонорар 35%Юрист, г. КемеровоОбщаться в чате

    Добрый день! Или, может, есть какие-то другие варианты?

    Хотелось бы, конечно, что-то простое, чтобы не заморачиваться с отчетностью и т.д., так как речь идет не о таком уж большом заработке. Екатерина Как вариант заключить договор возмездного оказания услуг:ст.

    779 ГК РФ:1.

    По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется

Инвойс на оплату иностранной компании

Счёт-фактура является документом, применяемым исключительно для целей налогового контроля и потому не может считаться аналогом инвойса.

В связи с этим в России инвойс обычно применяется при международных поставках товаров. По своей бухгалтерской и юридической сути инвойс скорее соответствует документу «Акт сдачи-приемки услуг» (для услуг), либо «Товарная накладная», чем «Счёт на оплату».

В графе Description вы должны указать детальное описание работ/товаров/услуг.

Также следует указывать количество

Правила заполнения инвойса при импортной поставке товара

При покупке иностранного товара, продавец выставляет счет для оплаты, называемый INVOICE.

В практике внешнеэкономической деятельности устоялось транскрипционное название — ИНВОЙС.Существует документ под названием проформа-инвойс.

Данный документ выпускается продавцом, как предварительный счет для внесения предоплаты за товар. Но с товаром следует документ, являющийся окончательным счетом, под названием инвойс.Инвойс является основным документом для подтверждения стоимости товара таможенным органам.

И от правильности его заполнения напрямую зависит его достоверность и значимость при контроле заявляемой таможенной стоимости. Ниже приведены основные сведения, которые обязательно должны присутствовать в инвойсе:

  • дата и номер инвойса
  • реквизиты продавца и покупателя с реквизитами банковских счетов
  • условия поставки товара, в соответствии с действующей редакцией INCOTERMS
  • условия и сроки оплаты товара
  • номер и дата контракта и спецификации, в соответствии с которыми поставляется товар
  • наименование товара, его артикулы, серийные номера и прочая значимая информация
  • код товара в соответствии с
  • количество товара, его вес и стоимость
  • страна происхождения товара
  • наименование производителя товара
  • подпись продавца с указанием ФИО и должности лица, подписавшего документ
  • печать продавца

Наличие указанных данных контролируется таможенными органами при таможенном оформлении.Инвойс желательно оформлять на фирменном бланке продавца. Подписывать инвойс должен человек, подписавший контракт.

Этим вы избежите многих проблем на таможне.Удачного Вам прохождения таможенного контроля!Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе .Бесплатная консультация по телефону:+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Wordhord

Сведения о предоставленных услугах:

  1. цена за слово (страницу и т.д.)
  2. общая сумма к оплате
  3. количество слов (страниц и т.д.)
  4. стоимость заказа
  5. номер заказа (присваивается работодателем)
  6. название файлов, направление перевода и т.д.

6. Условия оплаты: Укажите, когда должна быть произведена оплата.

Это оговаривается с работодателем заранее. Оплата обычно производится через 30 дней после выставления инвойса.

Но на практике получается от 35 до 60 дней, т.к.

некоторые компании производят оплату только в конце следующего месяца. Если вы оговаривали оплату банковским переводом, то далее укажите реквизиты своего счета.

Услуги для иностранной компании – как правильно выставить счет-фактуру?

В силу положений действующего Соглашения иностранный покупатель (резидент Литвы) не должен удерживать налог, взимаемый в соответствии законодательством Литвы.

Читайте также  Как правильно списать автошины в бюджетной организации

Обоснование вывода: Для начала отметим, что статьей 7 НК РФ установлен приоритет международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения, над соответствующими нормами НК РФ.

В настоящее время между РФ и Литовской Республикой (далее — Литва) действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (Москва, 29 июня 1999 г.) (далее — Соглашение).

Соглашение не регламентирует порядок взимания косвенных налогов по операциям между резидентами РФ и Литвы,

Совет 1: Как выставить счет в валюте

2 Сначала заключите контракт с иностранной компанией. Затем откройте валютные счета (транзитный и валютный в евро).

Возьмите в вашем банке реквизиты на английском языке с указанием банка-корреспондента и SWIFT.

Помните, что если счет (инвойс) выставлен в евро, в контракте должна быть указана валюта расчета евро и т.д. Специальные предложения

  1. От 7,4% годовых Ипотека на domclick.ru

  2. Ставка от 11,9% Акция по кредитам

Коммерческий инвойс

— это счет, который продавец выписывает покупателю.

Экспортер должен выписать инвойс одновременно с отгрузкой товаров и направить его иностранному покупателю. Инвойс является основанием для перечисления денег и свидетельствует о том, что у покупателя появляется обязанность оплаты товара в соответствии с указанными условиями.

Инвойс используется на таможне для обоснования фактурной стоимости товара (стоимости товара по контракту), расчета и декларирования таможенной стоимости.

Для перечисления иностранным покупателем аванса экспортер может выписать проформу-инвойс, в которой указываются предварительные данные для осуществления платежа.

Выписанный позднее коммерческий инвойс содержит уже точные фактические данные, полученные на основе сведений о произведенной отгрузке товаров. Инвойс составляется на языке, понятном для обоих партнеров, как правило, на английском.

В инвойсе обязательно указываются наименование организации-экспортера и ее юридический адрес, данные о наименовании товара, количестве и цене за единицу, базовые условия поставки, определенные по Международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс». Эти же данные записаны и в контракте.

Общую сумму товара к оплате указывают в валюте, установленной контрактом. Для обозначения валюты используют буквенный код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-2000, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

В графе «Условия платежа» фиксируются банковские реквизиты: номер счета, наименование и адрес банка, номер корреспондентского счета, а также срок оплаты и другие данные, необходимые для осуществления платежа.

Источник: http://disk-shetka.ru/kak-sdelat-invojs-dlja-inostrannoj-kompanii-za-uslugi-80666/

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны.

В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом.

Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо — налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях.
Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог.

В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Российское законодательство также предусматривает уплату налога как самим налогоплательщиком, так и источником выплаты дохода. В силу ст.

24 Налогового кодекса РФ (НК РФ) лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, признаются налоговыми агентами.

Основной обязанностью налогового агента при возникновении объекта обложения является правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление соответствующих налогов. Обстоятельства, которые обязывают к выполнению обязанностей налогового агента, довольно многочисленны.

В данной статье рассмотрим порядок исполнения обязанностей налогового агента иностранной организации в целях налога на добавленную стоимость (НДС).

Налоговыми агентами иностранных организаций чаще всего выступают российские организации и индивидуальные предприниматели (далее — российские организации).

Но в определенных НК РФ случаях, которые мы рассмотрим ниже, налоговыми агентами также могут выступать и иностранные организации, состоящие на налоговом учете в Российской Федерации. Такие иностранные организации в налоговых целях приобретают статус российской организации по НДС или налогу на прибыль организаций. Они самостоятельно выполняют обязанности налогоплательщика и одновременно обязанности налогового агента по отношению к иностранным организациям, не имеющим статус российской организации.

Налогоплательщики

Для правоотношений с иностранным участием крайне важно определить момент, с которого эти отношения попадают под юрисдикцию России. Объектом налогообложения, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

146 НК РФ, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу специфики данного налога само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация. Все иностранные организации в целях НДС делятся на две группы:

1) иностранные организации, состоящие на налоговом учете;

2) иностранные организации, не состоящие на налоговом учете.
Иностранные организации, относящиеся к первой группе, исчисляют и уплачивают НДС в общем режиме, предусмотренном для российских организаций. Такие организации приобретают статус российской организации в целях НДС.
Иностранные организации, относящиеся ко второй группе, подпадают под особый порядок обложения НДС. Суммы НДС за указанных налогоплательщиков исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налоговыми агентами.

Место реализации товаров, работ, услуг

Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Следовательно, налоговые обязательства по НДС возникают у иностранных организаций, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.

Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст.

147 НК РФ): — товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; — товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Неоднозначен вопрос с определением места реализации работ (услуг), что представляет для налогоплательщиков особую трудность. Виды выполняемых работ и оказываемых услуг очень разнообразны по сферам деятельности, месту реализации, особенностям налогообложения.

Налоговым кодексом РФ введен ряд критериев для определения места реализации работ (услуг) в зависимости от сферы деятельности налогоплательщика в целях обложения НДС (ст. 148 НК РФ). Правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг (табл. 1).

Таблица 1

N п/п

Виды работ

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nds-cdelki-inostrannye-organizacii-nalogovyy-agent

Понравилась статья? Поделить с друзьями: