Какие налоги платит больница

Содержание

Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности

Какие налоги платит больница

Тема налогов, и налоговых режимов в частности, для многих граждан по-прежнему остается не понятой и не интересной.

Все знают, что налоги платить необходимо и оплачивая их, порой даже не вникают в то, что представляют из себя эти самые налоги и как они формируются.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговый вопрос является наиболее актуальным, так как налоговая нагрузка для них наиболее велика, в сравнении с обычными гражданами, а, значит, и повышен интерес к тому сколько денежных средств, как и за что должно подлежать оплате, какой налоговый режим выгоднее и т.д.

В связи с этим Факультет Медицинского Права решил подготовить для своих читателей и подписчиков статью, в которой будет подробно раскрыта тема налоговых режимов, применимых при осуществлении медицинской деятельности.

Виды налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

Для более системного понимания читателем всей нижеследующей информации нам представляется наиболее правильным в самом начале настоящей статьи указать, что Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) предусмотрены следующие налоговые режимы:

  • основная (общая или традиционная) система налогообложения (ОСНО или ОСН);
  • специальные налоговые режимы (статья 18 НК РФ):
    • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН);
    • упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»);
    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или «вмененка»);
    • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
    • патентная система налогообложения (ПСН).

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (пункт 2 части 1 статьи 18 НК РФ).

Так как в дальнейшем мы будем говорить только о тех налоговых режимах, которые могут применяться при осуществлении медицинской деятельности, то сразу, отсекая лишнее и не имеющее отношение к медицинской деятельности, обозначим интересующие нас системы налогообложения:

  • общая система налогообложения;
  • упрощенная система налогообложения;
  • патентная система налогообложения.

Основная система налогообложения

Основная система налогообложения по своей сути является общим налоговым режимом, применяемым в Российской Федерации.

К слову, применяется такой режим «по умолчанию», если налогоплательщик, а в нашем случае медицинская организация, не перешел на иной налоговый режим.

Для применения основной системы налогообложения не существует никаких ограничений. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно использовать данный режим – открытый.

При этом, мы сразу заметим, что традиционная система налогообложения – это достаточно сложный налоговый режим, предусматривающий довольно большую налоговую нагрузку (заметим, самую большую среди прочих налоговых режимов). Налоговый учет ведется в полном объеме.

Стоит знать, что условия общей налоговой системы несколько разнятся для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Условия основной системы налогообложения для юридических лиц

Так, юридические лица, находясь на данной системе оплачивают:

  • налог на прибыль организаций (ставка 20% на основании части 1 статьи 284 НК РФ) – платится разница между доходами и расходами (очень важно, что расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены). При этом на основании пункта 1 статьи 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность (или образовательную) вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, указанных в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ.
  • налог на имущество организаций (ставка не более 2,2% на основании пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ);
  • налог на добавленную стоимость или НДС (ставка 0%,10%, 18%).

Крайне важно знать, что медицинские организации освобождаются от уплаты НДС (пункт 2 часть 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ).

Условия основной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, используя данный налоговый режим оплачивают:

  • налог на доходы физических лиц или НДФЛ (ставка 13%);
  • налог на имущество физических лиц (ставка до 2%);
  • НДС (ставка 0%,10%, 18%) (но, как уже говорилось выше, при осуществлении медицинской деятельности НДС не оплачивается).

Следует также знать, что если медицинская организация (индивидуальный предприниматель) получает убыток, то он не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка). Также, необходимо помнить, что нельзя совмещать общую и упрощенные системы налогообложения.

Для традиционной системы налогообложения обязательным является предоставление налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально (пункт 1 статьи 386 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт 1 статьи 285 НК РФ, пункт 1 статьи 379 НК РФ).

Отчетный период:

  • по налогу на прибыль организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 285 НК РФ);
  • по налогу на имущество организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 379 НК РФ).

Также, стоит знать, что при использовании основной системы налогообложения обязательным является применение контрольно-кассовой техники (ККТ) (статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Читайте также  Как рассчитывается налог на земельный участок

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это довольно выгодный режим налогообложения. Налоговая нагрузка на налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе, сравнительно меньше, чем нагрузка на налогоплательщика, применяющего традиционную систему налогообложения.

Перечень для видов деятельности на УСН открытый.

Упрощенная система налогообложения предполагает 2 варианта налогообложения:

  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % от дохода (в данном случае сумма страховых взносов, уплаченная за числящихся работников, уменьшает сумму налога) – выгоднее использовать при оказании услуг.
  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% от дохода (в таком случае сумма уплаченных страховых взносов включается в расходы предприятия) – выгоднее для сферы торговли.

Для УСН необходима сдача налоговой декларации по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Предоставление налоговой декларации осуществляется по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Кроме того, ведется книга учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт1 статьи 346.19 НК РФ).

Отчетный период — первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ).

Для упрощенной системы налогообложения, также, как и для традиционной системы налогообложения, обязательным является применение контрольно-кассовой техники.

Также необходимо ведение книги учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Существующие ограничения для использования упрощенной системы налогообложения

  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ);
  • стоимость имущества налогоплательщика не должна превышать 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • доля участия других организаций не должна превышать 25% (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
  • юридическое лицо, имеющее филиалы (представительства) не имеет право использовать упрощённую систему налогообложения (часть 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Патентная система налогообложения

Источник: https://www.kormed.ru/baza-znaniy/meditsinskaya-deyatelnost/nalogovye-rezhimy-dlya-meditsiny/nalogovye-rezhimy-primenimye-dlya-meditsinskoy-deyatelnosti/

Жизнь без офиса

Попробуем разобраться, что же такое бесплатная медицина, чем она хороша и почему она нам так дорого обходится. На самом деле, бесплатного ничего не бывает, просто жители вечного совка не хотят об этом думать.

Врачи не работают бесплатно

Бесплатная медицина не означает, что врачи работают бесплатно. Они получают зарплату. Зарплату платит государство. Из налогов. Из наших же денег.

Итак, посчитаем, сколько и каких налогов платит рядовой гражданин России, который получает на руки 10000 рублей в месяц.

Что это означает? Это означает, что на руки пришла уже сумма, из которой государство забрало на пенсию и мед. обслуживание, подоходный налог. Ну-ка посчитаем. Налог на соц.

страхование сейчас 34% (повысился с 2011го года), подоходный налог 13%.

Расходы на бесплатную медицину

Итак, посчитаем по-порядку. До того, как был вычтен подоходный налог 13%, зарплата составляла = 10000/(1-(13/100))=11494,25 рублей. А до того, как был вычтен социальный налог 34%, сумма зарплаты составляла = 11494,25/(1-(34/100))=17415,53!!!

Т.е. на социальную сферу, куда входит и медицина, гражданин отдал 17415-11494=5921 рубль в месяц или около 70 тыс. в год!!! На медицину из этих денег пойдёт примерно треть суммы, или 25 тыс. в год.

Получается, каждый работающий гражданин, который приносит домой зарплату 10 тыс.

рублей, примерно 2000 рублей в месяц отдаёт за то, чтобы когда появилась необходимость, он мог получить «бесплатную» медпомощь.

Итак, в среднем, каждый человек тратит на медицину от 2000 рублей в месяц.

А сколько в месяц платите за медицину вы? Например, если ваша зарплата 15 тыс. рублей, то это означает, что каждый месяц вы отдаёте на медицину около 3 тыс. рублей.

В год – почти 40 тыс! А теперь подумайте, выбираете ли вы услуг на эту сумму? А если вы ещё наличными оплачиваете что-то в больницах? Анализы там всякие (а они теперь почти все платные).

Куда уходят деньги врачей

Поэтому когда медицина «бесплатная», она обходится людям намного дороже, т.к. деньги проходят через весь гос. механизм, в котором большая часть энергии тратится на трение шестерёнок.

В текущих условиях этими деньгами кормится огромная армия чиновников. На сегодня средняя зарплата врача около 10 тыс. рублей, а средняя зарплата чиновника в министерстве здравоохранения около 80 тыс.

рублей, в региональных департаментах здравоохранения чиновники получают 30-40 тыс..

Хирург работает с человеческими жизнями и получает за это 10 тыс! Кому я хочу платить деньги – врачу, от которого зависит моя жизнь или министерству здравоохранения? Вот, например, 5 млн. рублей пошли на резную мебель:

На новый гарнитур из 40 предметов готовы потратить 5 млн 100 тысяч бюджетных рублей.

…Стол руководителя должен состоять из cтолешницы с элементами резьбы и с инкрустацией пилястр бронзового цвета, опирающихся на две тумбы с резными бронзовыми ручками. А сама столешница должна быть покрыта натуральной кожей.

… восемь шкафов, которые должны быть сделаны из ценных пород дерева, в том числе и вишни, и каждый должен иметь пилястры бронзового цвета с элементами резьбы и инкрустацией.

…требования предъявлены к креслу руководителя, которое должно быть изготовлено из натурального дерева, обшито элитной итальянской кожей вишневого цвета «Алькантара». При этом у кресла обязательно должна быть функция поддержки головы.

Желая «бесплатных» благ, мы сами питаем громоздкую инфраструктуру, кормим «эффективных» управленцев и создаём им все условия для шикарной жизни.

В результате мы получаем эти самые «бесплатные блага» сильно дорогими, так как всё равно плюём на очереди и идём обследоваться за наличные, потому что бесплатная очередь уже занята на 4 месяца вперёд. Змея сама себя ужалила за хвост. Т.е. мы фактически платим дважды: первый раз – налогами (см.

Читайте также  Какие налоги платит адвокат

выше) , второй раз – когда платим наличными в кассах  больниц (а нам всё равно за многое приходится платить). Хотите бесплатно — получите ещё дороже.

Бесплатно — значит, несправедливо

Но я не люблю эти дорогие «бесплатные» блага и ещё по одной причине – они порождают несправедливость в обществе. Т.е. если вы за год не болели, вы всё равно заплатите деньги (около 25 тысяч в год, если вы – средний житель России с зарплатой 10 тыс. рублей в месяц).

Если ваши дети не учатся в ВУЗе, вы всё равно оплатите обучение в ВУЗе… других детей. Т.е. следящий за здоровьем человек, не обращающийся в больницы, будет обеспечивать своими налогами алкаша, которого раз в месяц после очередного запоя стабильно кладут в больницу.

Разве это справедливо?

Сейчас у нас, людей, в большинстве сфер принят более-менее справедливый порядок отношений.

Например, когда вы хотите есть и идёте купить хлеб, то в магазине платите за него вы из своих денег. Это нам кажется логично.

В самом деле – если есть хочу я, то почему за меня должен платить сосед дядя Вася?

Если я хочу купить себе ноутбук, то за него деньги выплачиваю я – это тоже логично.

Очень нелогично будет когда все люди – и те, которые пользуются ноутбуками и те, которые не собираются им пользоваться, скидываются в некий общак, из которого будут субсидироваться все, кто захотел купить себе ноутбук. Бред?

Можно привести ещё более абсурдные примеры, но все они будут объединены одной мыслью – логично и естественно самому платить за свои расходы и глупо и несправедливо оплачивать чужие.

Я за то, чтобы платить за медицинскую помощь тогда, когда она нужна человеку и только за себя (и за образование, по крайней мере, высшее, в том числе).

В блаженном неведении

Третий фактор, почему я против дорогущей «бесплатной» медицины. Сейчас людям неочевидно, сколько денег они тратят на своё или чужое здоровье, потому что людям не показывают, сколько денег они на это отдают.

Средний работающий житель России отдаёт на это около 25 тыс. в год! Когда человек будет знать, во сколько ему обходится здоровье и своё окружающих, он будет по-другому вести себя.

Человек будет по-другому относиться к своему здоровью, если у него будет экономический стимул оставаться здоровым.

Когда человек будет знать, что он будет зарабатывать в месяц по 2000-10000 рублей только за то, что он будет оставаться здоровым, это резко изменит отношение к здоровью. Каждый поймёт, что здоровым быть выгодно.

Но сейчас эти деньги отбираются у человека независимо от того, здоров он или нет, не давая людям зарабатывать на том, чтобы быть здоровым. Деньги забираются у человека в виде налогов. За год, как мы видим, выходят внушительные суммы – десятки тысяч.

Большинство людей живёт в каком-то неосоветском мире — люди  ждут, что кто-то что-то для них должен сделать (гос-во, родственники, работодатель), бесплатные услуги (медицинские, образование и т.д.

) считаются благом. Бесплатного ничего не бывает. Бесплатно можно только украсть. Взять что-то бесплатно или дешевле — это значит ГРАБИТЬ. Повторю, «взять бесплатно»=»грабить».

Все хотят бесплатного, дешёвого, побольше льгот. Все надеются, что кто-то за них управится и улучшит их жизнь, люди не готовы нести ответственность за себя.

Поэтому у этой страны и у этого народа шансов на то, что они когда-то будут жить хорошо, практически нет.

Почему нам нужна нормальная платная медицина:

1)      «Бесплатная» медицина обходится нам, людям, слишком дорого, т.к. если мы будем оплачивать все те же услуги напрямую, то будет дешевле.

2)      «Бесплатная» медицина кормит жуликов и воров. Чиновник министерства здравоохранения получает 80 тыс. рублей в месяц, а хирург, у которого на кончиках пальцев человеческая жизнь, получает 10 тыс. рублей.

3)      «Бесплатная» медицина несправедлива: платит даже тот, кто не воспользовался услугой. Здоровый платит за больного — спортсмен оплачивает в больнице койко-место хронического алкоголика.

4)      «Бесплатная» медицина не стимулирует граждан заботиться о своём здоровье. Не стимулирует граждан думать о своей жизни и будущем, а успокаивает их, внушая мысль, что о них позаботится кто-то другой, кто решит за них все проблемы.

P.S. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Источник: http://www.renegado.ru/?p=1456

Какие налоги уплачивают работники больницы — Защита должников

Дело в том, что возместить «входной» НДС налоговый агент может только в том случае, когда он осуществляет операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, в книгу покупок выписанный организацией счет-фактура не заносится, ведь там регистрируются только те из них, по которым применяется налоговый вычет.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом представляется в налоговую инспекцию декларация по НДС. Операции по аренде муниципального имущества. В июле: дебет 20 кредит 60 20 000 руб.

– начислена арендная плата за июль. В августе: дебет 60 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» 3051 руб. (20 000 руб. ? 18 %: 118 %) – начислен НДС к уплате в бюджет; дебет 60 кредит 51 16 949 руб.

(20 000 – 3051) – перечислена арендодателю арендная плата; дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» кредит 51 3051 руб. – перечислен в бюджет НДС. НДС при оказании медицинских услуг.

Статьи 419-425 определяют налогоплательщиков, базу начисления, объекты налогообложения, тарифы и отчетные периоды. Также в главе прописан порядок исчисления налогов и прочие организационные вопросы.

В общем случае объектом взыскания страховых взносов считаются любые выплаты, предназначенные для физического лица. А базой – сумма выплат, взятая за определенный временной промежуток, отдельно для каждого застрахованного лица.

Читайте также  Какие налоги начисляются на больничный лист

Налог на доходы физических лиц Это один из прямых налогов. Рассчитывается в процентном соотношении от совокупного дохода за вычетом сумм, освобожденных от взимания налога.


К ним относятся гонорары, прибыль от продажи недвижимости, премиальные, подарки, выигрыши, оплачиваемые больничные листы и пр. Сколько налогов платит работодатель за работника по основной ставке? Как известно – 13%.


В некоторых случаях налоговая база может быть уменьшена за счет налоговых вычетов.

Оплата лечения сотрудника

Важно

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору) удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС. Примечание: в 2018 году многие работодатели для расчета налогов и платежей за работников используют данную интернет-бухгалтерию.

Внимание

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае, НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплату в пользу граждан, от взносов в ФФОМС и ФСС освобождены. Процент, перечисляемый в Пенсионный фонд, снижен для них до 20%.

Нюансы учета Расчет налогов ведется отдельно по каждому сотруднику. Во-первых, необходимо знать самому работнику, сколько налогов платит работодатель за него в различные фонды.

Лимит для перечислений налогов в ФСС закреплен на уровне в 718 000 рублей. После этой суммы отчисления в фонд социального страхования прекращаются.

С прошлого года отменен лимит на взимание налогов в ФФОМС.

Платятся ли налоги с больничного листа в рф в 2018 году

В соответствии с п. 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Следовательно, оплата организацией медицинских услуг в пользу сотрудника является для него доходом, который подлежит налогообложению в соответствии с главой 23 НК РФ. Между тем для физического лица в данной ситуации предусмотрены некоторые льготы.

Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Налоги и платежи за работников в 2018 году

А вот для отражения финансовых результатов обществу нужно открыть разные субсчета по счету 99: – субсчет «УСН»; – субсчет «ЕНВД». Предположим, что по итогам отчетного периода: – выручка от медицинских услуг – 600 000 руб.

; – прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) – 80 000 руб.; – выручка от розничной торговли – 200 000 руб.; – себестоимость лекарств – 180 000 руб.

; – прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) – 50 000 руб.; – косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т.
п.

) – 70 000 руб.

Общая сумма выручки составляет: 600 000 руб. + 200 000 руб. = 800 000 руб. Определяем долю доходов от розничной торговли. Она будет равна: 200 000 руб.: 800 000 руб.

? 100 % = 25 %.
Так, работодатель может оплатить лечение своего сотрудника по безналичному расчету медицинскому учреждению, выдать наличные денежные средства непосредственно налогоплательщику или зачислить их на его счета в учреждениях банка*(5).

Обратите внимание, что не облагать НДФЛ стоимость лечения работника могут только те налоговые агенты, которые являются плательщиками налога на прибыль, и только при наличии у них прибыли как таковой*(6).

Поэтому, по мнению Минфина России и налоговых органов, организации — неплательщики налога на прибыль (применяющие специальные налоговые режимы, бюджетные организации, не осуществляющие коммерческую деятельность, и др.

) обязаны включить в доход сотрудника сумму, потраченную на его лечение, и удержать с нее НДФЛ*(7). Лишь в том случае, если расходы оплачены за счет прибыли, полученной до момента перехода организации на спецрежим, налог удерживать не нужно*(8).

Исходя из рассмотренных выше условий освобождения медицинских услуг от НДС, можно сделать выводы о том, какие медицинские услуги все-таки облагаются НДС.

Так, аптекам придется начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

Начислять НДС будет и санаторно-курортное учреждение, если его услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности. Обратим внимание и на то, что освобождение, которое предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не распространяется на косметические услуги. Также придется платить НДС организациям и частнопрактикующим врачам, которые оказывают ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, если их деятельность не финансируется из бюджета.

Источник: http://dolgi49.ru/kakie-nalogi-uplachivayut-rabotniki-bolnitsy/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: