На какой счет отнести страхование гражданской ответственности

Содержание

Налоговый учет расходов на страхование имущества и ответственности

На какой счет отнести страхование гражданской ответственности

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 20.03.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Чаще всего компании страхуют имущество и ответственность Такие услуги не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому и ставить к вычету ничего не надо. А вот с налогом на прибыль не все так однозначно.

Главное, что нужно помнить о расходах на страхование: они не формируют первоначальную стоимость имущества. Не важно, о какой страховке идет речь – обязательной или добровольной. Учитывать выплаченную страховщику премию нужно как отдельный вид расходов.

Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Заплатили страховую премию

Стоимость полиса – это и есть страховая премия. Если речь идет об обязательном страховании, то тарифы определяет государство. А вот о стоимости добровольной страховки стороны договариваются между собой.

В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) нужно проводить на отдельном субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76. На данном субсчете ведите аналитический учет в зависимости от видов страхования.

На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса. Расходы на страхование признавайте в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии (ст. 957 ГК РФ).

Как правило, страховой договор заключают на срок, превышающий один месяц. В таком случае страховую премию списывайте в расходы ежемесячно пропорционально сроку действия договора. Срок договора страхования не превышает одного месяца? Тогда страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу.

Бывает, что договор страхования действует не с первого числа месяца. При таком раскладе сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Налог на прибыль

Для целей налога на прибыль расходы на страхование имущества и ответственности являются прочими (ст. 263 НК РФ). Траты на обязательные страховки можно списать строго в пределах тарифов, утвержденных государством.

Особая ситуация с добровольным страхованием имущества. Разрешено учитывать только расходы на те виды страхования, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 263 НК РФ. Например, это добровольное страхование транспорта, грузов, основных средств, ТМЦ и пр. Плату за полисы добровольного страхования следует учитывать при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов. Причем в полном объеме.

Как списать страховую премию в налоговом учете

Пример
Компания купила автомобиль. Перед тем как забрать машину из салона, платежным поручением оплатили годовой (с 28 апреля 2015 г. по 27 апреля 2016 г.) полис ОСАГО в сумме 13 680 руб.

Кроме того, решили заключить договор страхования от ущерба и угона также на срок с 28 апреля 2015 г. по 27 апреля 2016 г. Страховую премию по договору КАСКО – 90 000 руб. – перечислили в безналичной форме.

Обе страховки оплатили единовременно 28 апреля.

В этот день бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расходы по договорам ОСАГО» КРЕДИТ 51
– 13 680 руб. – перечислена страховая премия по договору ОСАГО;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расходы по договорам КАСКО» КРЕДИТ 51
– 90 000 руб. – перечислена страховая премия по договору КАСКО.

Далее 30 апреля бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы по договорам ОСАГО»
– 112,44 руб. (13 680 руб. : 365 дн. x 3 дн.) – отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору ОСАГО за апрель 2015 года;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы по договорам КАСКО»
– 739,73 руб. (90 000 руб. : 365 дн. x 3 дн.) – отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору КАСКО за апрель 2015 года.

Налог на прибыль компания исчисляет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому в расходах апреля бухгалтер учел такие же суммы, как в бухгалтерском учете.

Аналогичные проводки бухгалтер будет делать в конце каждого месяца, пока действует договор страхования. То есть 31 мая, 30 июня и т. д. Только брать в расчет нужно уже не 3 дня, а количество дней в соответствующем месяце. Например, для мая это 31 день, а для июня – 30 дней. Но в апреле 2016 года нужно учитывать только 27 дней. Ведь 27 апреля договоры заканчиваются.

Если компания заключила договор добровольного страхования автогражданской ответственност, в бухгалтерском учете расходы отражайте, как обычно. То есть на отдельном субсчете счета 76. А вот рассчитывая налог на прибыль, учесть расходы на добровольное страхование автогражданской ответственности нельзя.

По мнению инспекторов, базу по налогу на прибыль такие затраты не уменьшают. Ведь расходы на добровольное страхование ответственности учитываются при расчете налога на прибыль, если условие о таком страховании продиктовано международными требованиями и необходимо организации для ведения бизнеса (подп. 8 и 10 п. 1 ст.

263 НК РФ). Например, если организация не может пользоваться служебным автомобилем на территории иностранного государства без заключения договора добровольного страхования автогражданской ответственности. В остальных случаях расходы на добровольное страхование ответственности признаются экономически необоснованными.

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете расходов на добровольную страховку возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

«Единый» налог на УСН

Если организация платит упрощенный налог с доходов, то расходы на страхование имущества никак не отразятся на налоговых обязательствах.

Компании, выбравшие объект «доходы минус расходы», могут учесть только затраты на покупку полисов обязательного страхования имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Делать это нужно по мере оплаты страховых премий в полной сумме.

А вот затраты на добровольное страхование налоговую базу по упрощенному налогу не уменьшают – они не предусмотрены в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Договор страхования досрочно расторгли

Договор со страховой можно прекратить не дожидаясь его окончания. В таких случаях обычно у компании есть возможность вернуть часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора. Но все зависит от правил страхования и условий договора.

Поясним на примере ОСАГО. Если автомобиль компания продала, страховщик обязан вернуть ей часть премии. Полученные деньги учтите по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию». Другое дело, если договор расторгают из-за ликвидации компании-страхователя. В этом случае вам деньги никто не вернет.

Налог на прибыль

Если организация применяет метод начисления, важен порядок, по которому премию признают в расходах.

Рассмотрим первую ситуацию: страховую премию учитывали в расходах равномерно в течение срока действия договора или периода, за который уплачена часть страховой премии.

В этом случае полученную от страховщика премию включать в состав доходов не нужно.

Ведь в период, когда договор прекратил свое действие, страховую премию в расходах не учитывали (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6).

Вторая ситуация – всю сумму страховой премии включили в состав расходов единовременно. Это происходит, если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль. Возвращенную часть нужно признать внереализационным доходом и включить в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора.

На практике же налоговики часто рекомендуют поступать иначе (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 31 октября 2007 г. № 20–12/104304).

Независимо от того, как списывали стоимость полиса, в доходы следует включить всю сумму возвращенной части страховой премии. Делать это надо на дату расторжения договора.

При равномерном учете налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму страховки, которую не списали в течение срока действия договора.

Пример
Компания купила страховку, заплатив премию 100 000 руб. Но договор пришлось расторгнуть в середине срока его действия. На тот момент при равномерном учете затрат налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на 50 000 руб.

Следуя позиции чиновников Минфина России, дальнейшие корректировки налоговой базы проводить не нужно. В итоге налогооблагаемую прибыль сократит сумма в 50 000 руб.

А вот вариант, который рекомендуют налоговики. В момент расторжения договора в доходы необходимо включить сумму, полученную от страховой компании, – 50 000 руб.

, а в расходы – недосписанную часть страховки – 50 000 руб. В итоге налоговая база от данной сделки также составит 50 000 руб. расходов (50 000 – 100 000).

Читайте также  Как закрыть 84 счет в конце года

Получается, оба варианта в рассматриваемом случае приведут к одному результату.

Бывает, что страховая компания возвращает не всю страховую премию пропорционально неиспользованным дням страховки. А удерживает какую-либо сумму. Тогда алгоритм действий по сути такой же, как и при возврате всей страховой премии пропорционально неиспользованным дням действия договора.

Допустим, премия учитывается равномерно в течение срока действия договора или срока, за который уплачена часть страховой премии. На момент расторжения договора налоговую базу уже сформировали правомерно учтенные расходы – часть страховой премии, приходящаяся на срок действия договора.

Эта сумма включает в себя и часть удержаний, которую не компенсировала страховая компания при расторжении договора. Соответственно, получив выплаты от страховой компании, налоговую базу можно не корректировать. То есть не нужно отражать в доходах сумму полученного возмещения.

А ту часть удержаний, которая приходится на сумму страховой премии за неистекший срок действия договора, можно включить в расходы при расчете налогооблагаемой прибыли.

Когда же страховую премию компания отражает единовременно, налоговую базу скорректировать все же придется. Возвращенную часть страховой премии необходимо учесть в составе внереализационных доходов. Этот доход включите в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора.

При этом списанную в расходы часть страховой премии, которая относится к неистекшему сроку действия договора, восстанавливать не нужно.

Поскольку данная сумма была отнесена на расходы обоснованно (включая сумму удержаний, которую не компенсировала страховая компания при расторжении договора).

«Единый» налог на УСН

Для упрощенщиков порядок действий чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/2/72. С тех пор их позиция не поменялась.

Если ранее уплаченные страховые премии компания списывала, то возврат части страховки надо отразить как внереализационный доход.

Показать в книге учета доход надо на дату, когда деньги фактически поступят на расчетный счет или в кассу Когда же расходы на страхование организация не учитывала, возврат денег никак не повлияет на сумму упрощенного налога.

В. Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45590-nalogovyy-uchet

Страхование гражданской ответственности проводки в бухучете

Это условие для осуществления хозяйственной деятельности в данном случае (непредоставление обеспечения обязательств УК расценивается как уклонение от заключения договора управления по итогам открытого конкурса) и в конечном итоге может сэкономить потери УК на возмещение ущерба потребителям. Поэтому логично, что расходы на страхование ответственности должны быть отнесены к управленческим затратам, не связанным непосредственно с производственным процессом. Следовательно, они принимаются к учету на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и затем относятся на себестоимость услуг и работ в порядке, предусмотренном учетной политикой. Чаще всего в качестве условно-постоянных общехозяйственные затраты списываются без распределения по видам услуг полной суммой ежемесячно (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Возможные удержания должны быть списаны с кредита счета 76-1 в дебет счета 91-2.

Следует признать, что некоторые эксперты придерживаются мнения о том, что все-таки страховая премия должна быть списана в расходы текущего периода единовременно, без распределения.

Важно

Такая позиция основана на практическом опыте, который свидетельствует о том, что в подавляющем большинстве случаев выплаченные страховщику премии не могут быть возвращены.

Учитывая нестабильную ситуацию в экономике, нужно понимать, что увеличивается вероятность возникновения обстоятельств, обусловливающих досрочное расторжение договоров страхования.

Налогообложение Расходы на страхование ответственности УК, выбранной победителем открытого конкурса, следует относить к расходам, связанным с производством и реализацией (пп.

5 п. 1 ст.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.
Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п.
2 ст. 263

НК РФ). Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены.

Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п.
6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п.
6 ст. 272 НК РФ).

Учет затрат на страхование гражданской ответственности (софийская н.м.)

Такой порядок установлен пунктом 34 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, и статьей 958 Гражданского кодекса РФ. Бухучет В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп.

5, 7 ПБУ 10/99). На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса: Дебет 76-1 Кредит 51– выплачена страховая премия.
На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу.

Учет операций по договорам осаго и каско в «1с:бухгалтерии 8»

Страховая премия Расходами организации по страховым договорам (как обязательным, так и добровольным) являются страховые премии, которые организация-страхователь уплачивает страховщику (п.

1 ст. 2

Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). Обычно стоимость страховой премии равна стоимости страхового полиса.

Размер страховой премии по договору ОСАГО определяется страховщиком на основании страховых тарифов и порядка их применения Размеры страховых премий (взносов) по договору добровольного страхования определяются по соглашению сторон.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 11 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 и статьи 8 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Досрочное расторжение договора страхования При досрочном прекращении страхового договора страхователь в большинстве случаев имеет право на возврат части страховой премии с учетом фактического срока действия договора (п.

Ошибка 404

Внимание

Особое распространение этот принцип получил в сфере ОСАГО: продажа страхователем транспортного средства является основанием для прекращения договора.Если же страхователь отказывается от исполнения договора по другим причинам, выплаченная им страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное.

Обратим внимание, что отзыв лицензии страховщика не является безусловным основанием для автоматического прекращения договора (см.

ч. 3 ст. 450.1 ГК РФ). Согласно положениям ст. 32.8 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» сам по себе отзыв лицензии влечет лишь немедленный запрет на заключение новых договоров.

Как отразить в бухучете страхование автомобиля

Это происходит, когда участники оформляют ДТП без участия уполномоченных сотрудников органов внутренних дел.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 11 Закона от 25 апреля 2002 г.

№ 40-ФЗ. Договор ОСАГО может быть заключен с условием ограниченного круга лиц, допущенных к управлению автомобилем, или без ограничения (п. 1 ст. 16 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В первом случае страхуется ответственность только тех граждан, которые указаны в страховом полисе.

Поэтому и управлять таким автомобилем вправе только те водители, которые вписаны в страховой полис.

Если автомобилем будет управлять человек, не вписанный в страховой полис, то организацию могут оштрафовать на 800 руб. (ч. 1 ст. 12.37 КоАП РФ).

Коллективный договор страхoвания гражданской oтветственнoсти. учет затрат

Проводка:

  • Д20(26) К76-1 –отнесена на расходы страховая премия

Когда договор заключается не с первого числа месяца, необходимо рассчитать сумму расходов в соответствии с количеством дней оставшихся до окончания месяца.

Когда договор расторгли до окончания срока его действия, тогда возвращается от страховой компании часть премии:

  • Д51 К76-1 –часть страховой премии получена

При этом нужно списать полис:

Как отразить в бухгалтерском учете страхование имущества Самыми распространенными формами страхования являются страхование риска потери или повреждения конкретного имущества. После заключения договора страхования имущества выдается страховой полис.

За эксплуатацию транспорта, не застрахованного по договору ОСАГО, организацию могут оштрафовать на сумму от 500 до 800 руб.

(ч. 2 ст. 12.37 КоАП РФ). Кроме того: – без договора ОСАГО автомобиль не сможет пройти госрегистрацию (п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 32 Закона от 25 апреля 2002 г.

№ 40-ФЗ); – если виновником ДТП признан водитель незастрахованного автомобиля организации, то все расходы, связанные с возмещением ущерба потерпевшей стороне, организация оплачивает за свой счет (п. 6 ст. 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

При наступлении страхового случая (ДТП) договор ОСАГО предусматривает возмещение причиненного вреда потерпевшей стороне.

Возмещение вреда производит страховая компания виновной стороны (п.

2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

Источник: http://zakon52.ru/strahovanie-grazhdanskoj-otvetstvennosti-provodki-v-buhuchete/

Расходы на страхование в бухгалтерском учете

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

Читайте также  Как открыть счет в казначействе юридическому лицу

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов.

Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам.

Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб.

В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб.

был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 — КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

 Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Вывод

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-strahovanie-v-buhgalterskom-uchete

Страховая премия — проводки

Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.

Понятие страхования и его виды

Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).

Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.

Основными направлениями современного страхового рынка являются:

  • медицинское страхование сотрудников,
  • страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
  • а также страхование ответственности.

Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:

  • невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
  • риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
  • возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.

Операции по страхованию в учете

Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1).

Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.

Страхование сотрудников

Допустим, ООО «Независимость» заключило договор со страховой компанией «Безопасность». Предмет договора — страхование сотрудников ООО «Независимость» сроком на 1 год. Сумма оплаты по договору (78 000 руб.

) выплачивается единоразово за весь период действия договора. 05.07.2015 на ООО «Независимость» возник страховой случай, в результате которого сотруднику Иващенко П.Р. было выплачено возмещение в размере 8900 руб.

Бухгалтер ООО «Независимость» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76/1 51 Выплата страховой премии в пользу СК «Безопасность» 78 000 руб. Платежное поручение
97 76/1 Отражение расходов по стразовом договору в составе расходов будущих периодов 78 000 руб. Договор страхования
20 97 Отражение ежемесячных расходов по договору с СК «Безопасность» (78 000 / 12 мес.) 6 500 руб. Договор страхования
76/1 73 Начислена сумма страхового возмещения Иващенко П.Р. 8 900 руб. Договор страхования
51 76/1 От СК «Безопасность» поступили средства для выплаты по страховому случаю 8 900 руб. Банковская выписка
73 50 Иващенко П.Р. получены средства по страховому возмещению через кассу 8 900 руб. Расходный кассовый ордер

Страхование имущества в проводках

Представим, что ООО «Сегмент» приобрело копировальную машину стоимостью 516 000 руб. Расходы на транспортировку составили 16 000 руб. На основании заключенного договора копировальная машина была застрахована, сумма страховой премии составила 6500 руб.

В учете ООО «Сегмент» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76/1 51 Выплата страховой премии 6 500 руб. Платежное поручение
08 76/1 Расходы на приобретение, страхование и транспортировку, включены в первоначальную стоимость копировальной машины (516 000 + 16 000 + 6 500) 538 500 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
60 51 Оплачена стоимость копировальной машины и ее транспортировки 532 000 руб. Платежное поручение
68 Налог на прибыль 77 Отражено отложенное налоговое обязательство (6 500 * 20%) 1 300 руб. Договор страхования

Также ООО «Сегмент» были приобретены ТМЦ на сумму 124 000 руб. Страховая премия по договору составила 2400 руб.

Дт Кт Описание Сумма Документ
76/1 51 Выплата страховой премии 2400 руб. Платежное поручение
26 76/1 Ежемесячная часть страховой премии включена в состав затрат (2400 руб. / 12 мес.) 200 руб. Договор страхования
68 Налог на прибыль 77 Отражено отложенное налоговое обязательство (2400 — 200)* 20%) 440 руб. Договор страхования

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/strahovyie-premii.html

Учет страхования транспорта

Страсти, вызванные появлением закона об автогражданской ответственности, потихоньку улеглись. Вот только вопросы, связанные с учетом таких выплат, у бухгалтеров остались.

Страховка – обязаловка

К сожалению, от аварии на дорогах никто не застрахован. В соответствии с главой 59 Гражданского кодекса тот, по чьей вине произошло ДТП, должен возмещать ущерб, причиненный здоровью, жизни и имуществу потерпевших. В таких случаях страховка гражданской ответственности придется кстати.

Раньше предприятия сами решали, подстраховаться на случай аварии или сэкономить в надежде на то, что неприятность не случится. С 1 июля 2003 года страхование гражданской ответственности стало обязательным.

Теперь каждая организация, имеющая легковые автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы и тракторы, должны застраховать свою ответственность. Если фирма использует незастрахованный транспорт, то она может быть оштрафована на сумму от 500 до 800 рублей.

Это установлено статьей 12.37 КоАП. Также в соответствии с нормами законодательства фирма, приобретая транспортное средство, в первую очередь должна позаботиться о договоре обязательного страхования.

Без него она не сможет зарегистрировать купленную машину в ГИБДД, а также внести изменения в регистрационные данные и, наконец, пройти технический осмотр.

Следует помнить: при покупке автомобиля застраховать его нужно не позднее пяти дней после приобретения. Этот порядок установлен в пункте 2 статьи 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ (далее – Закон).

Таким образом, потратиться на страховой полис фирме придется в любом случае. При этом неважно, какая машина служит фирме – собственная или арендованная. В статье 7 Закона установлена предельная страховая сумма возмещения ущерба потерпевшему. Она составляет 400 тысяч рублей по каждому страховому случаю, в том числе:

Читайте также  Как закрыть 84 счет при УСН проводки

– за причинение вреда жизни и здоровью нескольких людей – 240 тысяч рублей, но не более 160 тысяч рублей одному потерпевшему;

– за причинение вреда имуществу нескольких потерпевших – 160 тысяч рублей, но не более 120 тысяч рублей одному потерпевшему.

Чтобы застраховать автомобиль, фирма должна заполнить заявление по форме, утвержденной постановлением правительства от 7 мая 2003 г. № 263. Бланк заявления предоставит страховая компания, с которой организация решила заключить договор.

При этом надо иметь в виду то, что страховщик должен располагать специальной лицензией на оказание услуг по данному виду страхования. Такое требование предъявляет статья 21 Закона.

Кроме того, для заключения договора понадобятся следующие документы:

– свидетельство о регистрации организации;

– паспорт транспортного средства (ПТС) или свидетельство о регистрации автомобиля.

После преодоления бумажной волокиты фирма получает страховой полис и специальный знак государственного образца. Срок действия страховки один год.

Бухгалтерский учет автогражданки

Учет расходов по договорам страхования ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В бухгалтерском учете оплата страховых платежей компании-страховщику отражается проводкой:

Дебет 76-1 Кредит 50 (51)

– перечислены страховые платежи.

Суммы страховых платежей за автомобиль, который используется в производственной деятельности организации, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. Таким образом, в учете делается запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1

– учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если автомашина используется для иных целей, то сумма страховых платежей включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 76-1

– учтена сумма страховых платежей в составе прочих расходов.

Как правило, договором предусматривается единовременная оплата годового взноса. В этом случае уплаченную сумму надо отражать в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем равномерно списывать на затраты в течение всего срока действия страховки.

Дебет 97 Кредит 76-1

– отражены затраты на страхование в составе расходов будущих периодов; Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91-1) Кредит 97

– включена в состав затрат ежемесячная часть страхового взноса.

Пример

С 1 февраля 2004 года ООО «Мира люкс» застраховало свою гражданскую ответственность по легковому автомобилю. Машина используется для нужд производства. Договор заключен на срок до 31 января 2005 года включительно.

Сумма годового страхового взноса составила 6000 руб.

По условиям договора годовой страховой взнос организация заплатила 1 февраля. В этот же день в учете были сделаны записи:

Дебет 76-1 Кредит 51

– 6000 руб. – перечислен страховой взнос;

Дебет 97 Кредит 76-1

– 6000 руб. – отражен страховой взнос в составе расходов будущих периодов.

Ежемесячно с февраля 2004 года по январь 2005 года бухгалтер «Мира люкс» будет списывать такую сумму:

6000 руб. : 12 месяцев = 500 руб.

В учете в конце каждого месяца будет делаться проводка:

Дебет 20 Кредит 97

– 500 руб. – включена в состав затрат часть страхового взноса.

Налоговые тонкости

Пункт 2 статьи 263 Налогового кодекса устанавливает порядок налогового учета сумм, истраченных на обязательное страхование гражданской ответственности. Эти затраты относятся к прочим расходам. При этом они учитываются в пределах страховых тарифов, утвержденных постановлением правительства от 7 мая 2003 г. № 264.

При методе начисления затраты на страхование включаются в расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Расходы на страхование включаются в затраты равномерно в течение всего срока действия договора, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (месяца или квартала).

При кассовом методе организация списывает такие расходы сразу в момент оплаты.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера. ООО «Мира люкс» считает налог на прибыль по методу начисления. Поэтому каждый месяц в течение года начиная с февраля 2004 года фирма будет уменьшать свою прибыль на 500 руб.

Случилась авария

Если случилась авария, страховая компания должна потерпевшему выплатить страховое возмещение. Получение страховки считается чрезвычайным доходом организации. На это указывает пункт 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Расходы фирмы, понесенные ею в результате происшествия, относятся к чрезвычайным. Это следует из пункта 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В бухгалтерском учете суммы, полученные на возмещение ущерба от аварии, у пострадавшего отражаются записями:

Дебет 51 Кредит 76-1

– получена страховая выплата;

Дебет 76-1 Кредит 99

– страховые выплаты отнесены к чрезвычайным доходам предприятия.

В налоговом учете сумма полученной страховки относится к внереализационным доходам фирмы (ст. 250 НК). Такие выплаты учитываются при расчете налога на прибыль. Что касается расходов, произведенных в результате аварий, они тоже являются внереализационными (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).

Продаем застрахованный автомобиль

Часто у бухгалтеров возникает вопрос по поводу: автомобиль продан, а что делать с договором страхования. В случаях перехода прав собственности на транспортное средство действие страховки прекращается. Это предусмотрено пунктом 33 Правил, утвержденных постановлением правительства от 7 мая 2003 г. № 263. Страхователю же возвращается часть страховой премии за неистекший срок договора.

Пример

Воспользуемся условием предыдущих примеров.

Предположим, что ООО «Мира люкс» 1 августа 2004 года продала свой автомобиль. За период с февраля по август 2004 года с расходов будущих периодов на затраты списана часть стоимости полиса в размере 3000 руб. Оставшаяся часть страховой премии в размере 3000 руб. (6000 — 3000) возвращена фирме. Бухгалтер «Миры люкс» сделает в учете такие проводки:

Дебет 76-1 Кредит 97

– 3000 руб. – отражена часть несписанной страховки;

Дебет 51 Кредит 76-1

– 3000 руб. – получена часть страховой премии.

Источник: https://delovoymir.biz/uchet_strahovaniya_transporta.html

Страхование гражданской ответственности проводки в бухучете

Кроме того, потерпевший вправе обратиться за возмещением ущерба непосредственно к той страховой компании, в которой он застрахован.

Это возможно при одновременном соблюдении двух условий: – в результате ДТП причинен вред только имуществу;– указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована. Об этом сказано в статье 14.

1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ. Размер страхового возмещения определяет страховая компания в каждом конкретном случае. При этом сумма возмещения вреда, причиненного имуществу, не может превышать: – 120 000 руб. – по одному поврежденному автомобилю;– 160 000 руб.

– если пострадало несколько автомобилей. Такой порядок предусмотрен статьей 7 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ. В исключительных случаях сумма страхового возмещения не может превышать 25 000 руб.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г.
№ 263).

Важно ДСАГО Помимо обязательного страхования владелец автомобиля может застраховать свою гражданскую ответственность и по дополнительному договору.

Такой договор заключается, если страхователь считает страховую выплату, предусмотренную договором ОСАГО, недостаточной для возмещения возможного ущерба потерпевшей стороне (п.
5 ст. 4

Таким образом, полис ДСАГО дополняет обязательную страховку на случай причинения вреда большего размера.

Внимание Предельные суммы страхового возмещения по полису ДСАГО устанавливаются каждым страховщиком самостоятельно.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Одновременно авторитетное сообщество бухгалтеров-методологов (Бухгалтерский методологический центр) летом 2011 г.

выпустило Толкование Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователя», в котором обосновало, по сути, аналогичный порядок списания расходов.

Точнее, этот порядок обеспечивает тот же финансовый результат.

Однако подход к квалификации операции по приобретению страховки совсем иной.

Так, традиционно приобретение страхового полиса рассматривается как осуществление расходов, то есть организация имеет уверенность, что в результате приобретения страховки выбывает актив. Действительно, при заключении договора необходимо уплатить страховую премию: организация передает страховщику актив — денежные средства.

Здесь специалисты БМЦ предлагают посмотреть на ситуацию шире: передав страховой компании денежные средства, страхователь получает право на страховую защиту.

Учет затрат на страхование гражданской ответственности (софийская н.м.)

Сделать это должен арендодатель. За внесение изменений в полис страховая компания может потребовать дополнительную плату.
Это предусмотрено пунктом 3 статьи 16 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40- ФЗ.

Если к управлению автомобилем допущен неограниченный круг лиц, то страховать автогражданскую ответственность водителей арендатора не нужно.


Если срок действия страхового полиса истек, порядок дальнейшего страхования автогражданской ответственности зависит от условий договора аренды. То есть по соглашению сторон обязанность заключить договор ОСАГО может быть возложена как на арендодателя, так и на арендатора.

Это связано с тем, что страховать ответственность должен владелец автомобиля. А для целей страхования владельцем автомобиля признается не только его собственник, но и лицо, владеющее автомобилем на правах аренды (абз. 6 п.

Учет операций по договорам осаго и каско в «1с:бухгалтерии 8»

Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 3 ст. 958 ГК РФ). Страховщик обязан вернуть часть премии, если автомобиль будет продан, списан с учета и в ряде других случаев. Их подробный перечень приведен: – в пунктах 33, 33.1, 33.2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263 (для договора

ОСАГО);– в пункте 1 статьи 958 Гражданского кодекса РФ (для всех договоров страхования).

Страховщик не возвращает страховую премию, если договор расторгается в случаях: – ликвидации страхователя (для договоров ОСАГО);– предоставления им ложных сведений, влияющих на определение степени страхового риска (для договоров ОСАГО);– по иным основаниям, предусмотренным в законодательстве.

Например, при досрочном отказе страхователя от договора страхования, если это условие не предусмотрено договором (для всех договоров страхования).

Источник: http://yurist-ufa24.ru/strahovanie-grazhdanskoj-otvetstvennosti-provodki-v-buhuchete/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: