По какой форме составляют корректировочный счет фактуру

Содержание

Корректировочный счет-фактура

По какой форме составляют корректировочный счет фактуру

Корректировочный счет-фактуру продавец обязан оформить при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ). Разберемся по какой форме составляют корректировочный счет-фактуру. Приведем пример корректирующей счет-фактуры.

Читайте в статье:

Сразу ответим на вопрос: по какой форме составляют корректировочный счет фактуру? Правительство РФ утвердило форму 26 декабря 2018 года постановлением № 1137 (далее — Постановление № 1137). Данным постановлением также утверждены правила ее заполнения.

Подготовить декларацию по НДС онлайн.

  • Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 

Выставить корректировочную счет-фактуру продавец обязан, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг. Так, корректировочные счета-фактуры выставляют:

  • при предоставлении покупателям скидок;
  • выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству (и продавец должен признать такой факт);
  • возврате покупателем товаров, не принятых к учету;
  • установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами;
  • возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС;
  • передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам;
  • изменении стоимости согласно решению суда.

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся:

  • наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок (достаточно исправить исходный счет-фактуру);
  • наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры;
  • изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа (в течение 5 дней после отгрузки);
  • возврат покупателем — неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету (это обратная реализация);
  • ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры (нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении).

Как сделать корректировочную счет-фактуру

Сделать корректировочную счет фактуру можно в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока:

  • с момента подписания допсоглашения к договору;
  • или с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Электронную форму ФНС утвердила 13 апреля 2016 года приказом № ММВ-7-15/189.

В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения. 

Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.

На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру. 

  • Скачать образец заполнения единого корректировочного счета-фактуры

Отметим: такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу. 

Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в своих книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры

Оформление корректировочного счета-фактуры

При оформлении корректирующей счет фактуры важно указать основные обязательные реквизиты. В их число входят (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

  • название документа, порядковый номер и дата;
  • номер и дата исходного счета-фактуры;
  • идентификатор госконтракта, если он есть и это поставка по госзаказу;
  • количество (объем) товаров до и после изменений;
  • цена, тариф до корректировки и после;
  • полная стоимость с НДС и без НДС до изменений и после;
  • сумма акциза до уточнений и после;
  • положительные или отрицательные разницы — результат уточнения;
  • код вида товара по классификатору товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Можно также внести дополнительную информацию в специально для этого добавленных строках и графах. При этом следует избегать нарушения последовательности и наименования реквизитов типовой формы.

Порядок заполнения граф и строк показан в таблицах 2 и 3.

Таблица 2. Заполнение шапки корректировочного счета-фактуры

* Укажите новые наименование или адрес продавца при их изменении в период между выставлением исходного и корректировочного счеты-фактуры. Старые данные укажите как допинформацию.

Таблица 3. Заполнение табличной части корректировочного счета-фактуры

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Ознакомьтесь с примером заполнения корректировочного счета-фактуры, когда продавец увеличил цену поставки в соответствии с допсоглашением по договору.

  • Скачать пример заполнения корректировочного счета-фактуры

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1277-korrektirovochnyy-schet-faktura

Как составить корректировочный счет-фактуру

Есть несколько поводов выставить этот документ:

  • увеличилась или уменьшилась цена или тариф на товары, работы, услуги;
  • уточнили количество или объем отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Причем продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ). Для этого составляется первичный документ, например, акт. Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Скачать бланк корректировочного счета-фактуры>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры при уменьшении цены отгруженного товара>>

Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на увеличение количества отгруженных товаров>>

Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Еще больше полезной и важной информации в нашей подборке статей:

Минфин рассказал о заполнении корректировочного счета-фактуры при повторном изменении цены

Проверка на налоговые риски: возврат товара

Что чаще всего волнует бухгалтеров при оформлении книги покупок и книги продаж в связи с поправками

Как налоговая служба сейчас рекомендует оформлять корректировочные счета-фактуры

Номер и дата. Прежде всего, в Строке 1 нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления. Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют.

Пример 1

ООО «Компания» 30 сентября 2015 года выставляло своим покупателям счета-фактуры на отгруженный товар за номером 365. В этот же день на счет компании поступила предоплата в счет выполнения работ. Бухгалтер составил счет-фактуру № 366.

Кроме того, в тот же день организация решила предоставить скидку в размере 10% своему постоянному покупателю, который выполнил условие об объемах закупок в сентябре 2015 года.

В адрес покупателя она направила информацию о предоставленной скидке по электронной почте и в тот же день получила ответ В итоге составлен корректировочный счет-фактуру № 367.

Шапка корректировочного счета-фактуры. В корректировочный счет-фактуру вносим данные счета-фактуры, по которому меняется стоимость ранее отгруженных товаров (далее — первичный счет-фактура):

  • порядковый номер и дата составления исходного счета-фактуры (строка 1.1);
  • полное или сокращенное наименование продавца (строка 2), его место нахождения (строка 2а), ИНН и КПП (строка 2б);
  • полное или сокращенное наименование покупателя (строка 3), его место нахождения (строка 3а), ИНН и КПП покупателя (строка 3б).

В корректировочном счете-фактуре в отличие от обычного нет таких строк:

  • грузоотправитель и его адрес;
  • грузополучатель и его адрес;
  • к платежно-расчетному документу № ____ от ______.

Табличная часть. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:

  • показатели первичного счета-фактуры;
  • новые показатели;
  • разницу между исходными и скорректированными показателями.

Внимание!

В корректировочный счет-фактуру нужно перенести из первичного наименования (графа 1) и единицы измерения (графа 2) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем).

Количество и цена.

Если меняется количество отгруженных товаров, объема выполненных работ или оказанных услуг, помимо данных, перенесенных из исходного счета-фактуры (графа 3), продавцу следует указать и количество товаров, работ и услуг после изменения (графа 3а). Если количество товаров, объем выполненных работ или оказанных услуг не меняется, то в графу 3а переносится показатель из графы 3.

При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения (графа 4) и после изменения (графа 4а). Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4.

Читайте также  25 счет активный или пассивный

Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 (до изменения) дополнена еще тремя графами. Так, графы «Разница к уменьшению» (графы 5б, 6б, 8б, 9б) заполняются в случае уменьшения стоимости товаров. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки.

Графы «Разница к увеличению» (графы 5в, 6в, 8в, 9в) заполняются в случае увеличения стоимости товаров, а в графах 5б, 6б, 8б и 9б проставляются прочерки. Порядок заполнения граф 5—9 в табличной части корректировочного счета-фактуры представлен в табл. 1.

Единый корректировочный счет-фактура

Если изменилась стоимость отгруженных товаров, то компания вправе составить единый корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам.

Это возможно, когда меняется стоимость отгрузок, которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее. Как его оформить, подсказал Минфин.

Для снижения риска, порядок выставления единых корректировочных счетов-фактур лучше прописать в учетной политике

Как исправить корректировочный счет-фактуру

В корректировочный счет-фактуру тоже можно вносить изменения. Для этого нужно составить новый экземпляр документа (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Как это сделать, мы показали на примере.

Где отразить корректировочный счет-фактуру

После увеличения стоимости отгрузки продавец должен доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Корректировка делается в том периоде, когда составлен документы, подтверждающий согласие покупателя с таким увеличением (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Одновременно этот счет-фактура регистрируется у покупателя в книге покупок.

Обратная ситуация — стоимость отгрузки уменьшается. Тогда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре. Уточненную декларацию подавать не нужно, даже если уменьшение произошло позже периода, в котором была отгрузка.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49664-kak-sostavit-korrektirovochnyy-schet-fakturu.html

Корректировочный счет-фактура | Бухгалтерия и кадры

Когда необходимо составлять корректировочный счет-фактуру?

Какие требования установлены для корректировочных счетов-фактур?

Могут ли корректировочные счета-фактуры быть отрицательными?

Помимо обычных счетов-фактур и так называемых авансовых счетов-фактур Налоговым кодексом устанавливает еще один вид счетов-фактур – корректировочные. Соответствующие изменения в кодекс внесены Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ. Поправки вступают в силу с 1 октября 2011 года. Именно с этой даты бизнесмены столкнуться с новым видом документов.

Случаи корректировки

Иногда после оформления сделки и составления всех требуемых документов необходимо внести правки. Причины могут быть самые разные:

– изменение стоимости отгруженных товаров из-за допущенной ошибки в прайс-листе или уточнения тарифа (цены);

– несоответствие фактического количества (объема) отгруженных товаров и указанных в первичных документах;

– предоставление продавцом скидки за объем закупок, когда снижается цена на товар, поставленный раньше.

В подобных ситуациях продавец будет выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Прежде в кодексе не было норм, которые бы регулировали данные ситуации.

Пример 1

Договором поставки установлено, если покупатель превысит определенный объем закупок, то продавец уменьшит его задолженность. То есть покупателю предоставляется скидка без изменения цены товара, просто списывается часть долга.

В такой ситуации корректировочный счет-фактура не составляется. Этот документ необходим только в случае изменения цены или уточнении общей стоимости из-за уточнения количества товаров, то есть когда меняются условия сделки (количество, цена, общая стоимость).

Корректировочный счет-фактура составляется продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения или другого первичного документа, которым подтверждается согласие покупателя (факт уведомления) на изменение стоимости отгруженных товаров.

Право на вычет

Требования к документу установлены новым пунктом 5.2 и неизменившимся пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса. В пункте 5.2 перечисляются обязательные сведения, которые должны присутствовать в корректировочном счете-фактуре (таблица).

Пункт 6 устанавливает требования к подписанию счета-фактуры.

На бланке, заполняемом от имени организации, должна быть подпись руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, уполномоченных на то приказом (иным распорядительным документом) или доверенностью от имени организации. Предприниматель, заполняя счет-фактуру, ставит свою подпись и указывает реквизиты свидетельства о госрегистрации.

Счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя организации (либо иных уполномоченных лиц), индивидуального предпринимателя.

Выполнение названных требований достаточно для того, чтобы принять корректировочный счет-фактуру к учету.

Причем ошибки в корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие инспекторам в ходе проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и предъявленную покупателю сумму налога основанием для отказа в вычете не являются. Соответствующее уточнение внесено в пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса.

С появлением нового счета-фактуры потребуется и новый бланк. В настоящее время форма счета-фактуры и порядок его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но изменения вступают в силу только с 1 октября 2011 года, так что у чиновников еще есть время подготовить бланк.

Разберемся с вычетом и возмещением «корректировочного» налога.

Счет-фактура на уменьшение

Рассмотрим ситуацию, когда цена поставки изменяется в меньшую сторону. В этом случае поставщик примет к вычету НДС в сумме, равной разнице между величиной НДС до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура, составленный с учетом всех требований, является основанием для принятия продавцом сумм НДС к вычету.

Но помимо счета-фактуры ему обязательно необходим документ (договор, соглашение к контракту, иной первичный документ), где стороны согласовывали бы изменение стоимости отгруженных товаров.

Покупатель должен восстановить ранее принятый вычет. Восстанавливается та же величина, которую поставщик принимает к вычету, то есть разница НДС между суммой налога до и после пересчета (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог восстанавливается в периоде, на который приходится наиболее ранняя из двух дат:

– дата, когда покупатель получил первичные документы на изменение стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения;

– дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

Пример 2

В октябре 2011 года поставщик отгрузил 100 банок краски по цене 500 руб./шт. (без НДС). Сумма НДС составила 9000 руб. ((100 шт. х 500 руб./шт.) х 18%). Выставлен счет-фактура, покупатель принял НДС к вычету в сумме 9000 руб.

В январе 2012 года поставщик предоставляет скидку за объем закупок – цена поставки снижена до 480 руб./шт. (без учета НДС).

В январе поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру по которому НДС после изменения цены составил 8640 руб. ((100 шт. х 480 руб./шт.) х 18%). Разница между НДС до предоставления скидки и после составила 360 руб. (9000 – 8640).

Поставщик в январе 2012 года примет к вычету НДС в сумме 360 руб.

Покупатель в январе 2012 года получит корректировочный счет-фактуру и восстановит НДС в сумме 360 руб.

Обратите внимание: в случае изменения стоимости сделки в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами НДС, исчисленными до и после изменения, указывается в корректировочном счете-фактуре с отрицательным знаком (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, с октября 2011 года появятся «отрицательные» счета-фактуры.

Счет-фактура на увеличение

Теперь другая ситуация: стоимость поставки изменяется в большую сторону. В этом случае увеличивается налогооблагаемая база, а значит, продавцу придется дополнительно начислить НДС к уплате в бюджет. Доначисление делается в периоде, когда состоялась отгрузка (п. 10 ст. 154 НК РФ), то есть к дате составления корректировочного счета-фактуры восстановление налога не привязывается.

Покупатель дополнительную сумму НДС сможет принять к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ). Вычет разницы осуществляется на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.

При этом у покупателя должен быть договор, дополнительное соглашение или иной документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение цены.

Вычет можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Пример 3

В октябре 2011 года поставщик отгрузил 100 банок краски по цене 500 руб./шт. (без НДС). Сумма НДС составила 9000 руб. ((100 шт. х 500 руб./шт.) х 18%). Выставлен счет-фактура, покупатель принял НДС к вычету в сумме 9000 руб.

В январе 2012 года стороны оформляют и подписывают соглашение об изменении цены. Она составила 510 руб./шт. (без учета НДС).

В январе поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, по которому НДС после изменения цены составил 9180 руб. ((100 шт. х 510 руб./шт.) х 18%). Разница между НДС до и после изменения цены составила 180 руб. (9180 – 9000).

Поставщик пересчитывает НДС за IV квартал 2011 года, доначисляет налог в размере 180 руб. и представляет уточненную декларацию. Корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за октябрь.

Покупатель в январе 2012 года, после получения корректировочного счета-фактуры и имея на руках соглашения вправе принять к вычету НДС в размере 180 руб.

Читайте также  Как закрыть 94 счет после списания товара

Таблица

Обязательные сведения, указываемые в счетах-фактурах

Авансовый счет-фактура Счет-фактура Корректировочный счет-фактура
Порядковый номер и дата составления счета-фактуры Порядковый номер и дата составления счета-фактуры Наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры
х х Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя Наименования, адреса и ИНН налогоплательщика и покупателя
х Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя х
Номер платежно-расчетного документа Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) х
Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) Наименование товаров (описание выполненных работ, услуг, имущественных прав) и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема)
х Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) Количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
Наименование валюты Наименование валюты Наименование валюты
х Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа)
Сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога Стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений
х Сумма акциза по подакцизным товарам Сумма акциза по подакцизным товарам
Налоговая ставка Налоговая ставка Налоговая ставка
Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок Сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
х Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога Стоимость всего количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
х Страна происхождения товара х
х Номер таможенной декларации х
х х Разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав), и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)

Источник: «Современный предприниматель», №8, 2011

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/917-korrektirovochnyy-schet-faktura

Выставляем покупателю единый корректировочный счет-фактуру

С июля у компаний появилось законное право составлять единые корректировочные счета-фактуры. Вот допустим, по какой-то причине вы меняете цены одновременно по нескольким поставкам или договорам. Раньше в такой ситуации вам пришлось бы выписывать для каждого первичного счета-фактуры отдельный корректировочный. Теперь же все изменения сразу вы вправе отразить в одном документе.

Но пока применять на практике новое удобство надо с осторожностью. Мы дадим вам советы, как можно оформлять сейчас единый корректировочный счет-фактуру. А еще расскажем, как теперь по новым правилам регистрировать корректировочный счет-фактуру в случае, когда стоимость отгруженных товаров увеличивается.

По какой форме составлять единые корректировочные счета-фактуры

Возможность составлять единые корректировочные счета-фактуры закреплена в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ уже с июля. Но чтобы в полной мере можно было бы воспользоваться этим, чиновники должны еще поменять правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ведь пока в данном документе по-прежнему написано, что корректировочный счет компания составляет только к одному отгрузочному, а не к нескольким. Как мы выяснили в Минфине России, отдельную форму для единого корректировочного счета-фактуры чиновники вводить не планируют. Они лишь внесут изменения в нынешний бланк корректировочного документа, а также в правила, по которым его заполняют.

Так что безопаснее всего, конечно, составлять единые корректировочные счета-фактуры уже после того, как чиновники утвердят все необходимые изменения в бланке и в правилах. Или дождаться, когда представители ФНС России официально разрешат компаниям выписывать единые корректировочные счета-фактуры. Несмотря на то, что утвержденной формы для таких документов и правил заполнения нет.

А пока этого не произошло, корректировать лучше каждый счет-фактуру по отдельности, то есть по-старому.

Осторожно!
Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выписывать только после того, как чиновники примут изменения в правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ведь не исключено, что ваш инспектор попросту не примет во внимание единый корректировочный счет-фактуру, оформленный вами по собственному усмотрению, и откажет в вычетах НДС. И формально ревизор будет прав. Ведь бланк счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливает Правительство РФ (п. 8 ст. 169 кодекса).

Причем судьи в решении ВАС РФ от 11 января 2013 г. № 13825/12 подчеркнули, что это распространяется на все виды счетов-фактур, которые упоминаются в главе 21 кодекса. А значит, и на единые корректировочные тоже.

Как сейчас можно оформить единый корректировочный счет-фактуру

Дадим несколько советов, как составлять единый корректировочный счет-фактуру до того, как чиновники официально поменяют утвержденный бланк. Повторим: это на случай, если ваши инспекторы не возражают против того, чтобы вы выписывали единые счета-фактуры на свое усмотрение.

Прежде всего, единый корректировочный счет-фактуру рекомендуем выставлять лишь по тем товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля. То есть здесь ориентируйтесь на дату дополнительного соглашения к договору поставки, уведомления о скидке или другой бумаги, которой вы оформили изменение стоимости.

Важная деталь
Составлять единые корректировочные счета-фактуры безопасно только по товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля 2013 года.

И вот что важно. Объединить в один документ можно изменение стоимости товаров, отгруженных строго одному покупателю, а не нескольким. Это следует из подпункта 3 пункта 5.2 статьи 169 кодекса.

Теперь о том, как заполнить строку 1б, в которой помечают, к какому счету-фактуре относится корректировочный документ. Так вот, этот реквизит в едином счете-фактуре можно продублировать. К примеру, если вы выписываете единый документ к двум счетам-фактурам, строку 1б вы приведете два раза.

Неплохо бы также зафиксировать в таблице, в каком счете-фактуре изначально фигурировали те товары, по которым вы изменяете цену или количество. Для этого можно, например, в графе 1 единого документа дополнительно привести дату и номер счета-фактуры на отгрузку.

Возможно, покупатель приобретал у вас несколько партий товаров, наименование и цена которых одинаковые. И размер скидки по ним один и тот же. Тогда в едином корректировочном счете-фактуре вы можете указать эти товары в одной позиции (4). Либо же товары, которые фигурировали в разных счетах-фактурах, можно привести отдельными строками.

Когда регистрировать корректировочные счета, если стоимость товаров увеличивается

Корректировочные счета-фактуры удобны тем, что позволяют уточнить расчет НДС в текущем квартале. Исправлять отчетность за периоды отгрузки не требуется.

Но еще недавно из этого правила было одно исключение. Когда стоимость товаров увеличивалась, продавец должен был отразить это в периоде поставки товаров. Это приводило к необходимости сдавать уточненку.

Важная деталь
Если стоимость товаров увеличивается, корректировочный счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж текущего квартала.

Кроме того, налоговики требовали от поставщика доплачивать пени. В этом их поддерживали и чиновники Минфина России (письмо от 14 мая 2013 г. № 03-07-11/16590).

Так вот, по новым правилам поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение цены в книге продаж за текущий квартал. То есть в том периоде, когда стороны составили дополнительное соглашение или другой документ на изменение стоимости товаров. Об этом говорится в пункте 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Поэтому составлять уточненную декларацию и платить пени теперь не придется.

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок

Краткие алгоритмы для поставщика и покупателя, как с 1 июля 2013 года нужно регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок, мы приведем ниже. И кстати, с недавних пор электронные счета-фактуры надо фиксировать в журнале учета тоже по-новому — не дожидаясь, как раньше, извещения от покупателя.

Цена или количество отгруженных товаров уменьшаются

Поставщик принимает к вычету НДС с разницы между прежней и новой стоимостью товаров. Для этого он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего квартала.

Читайте также  Разблокировка счета в банке сколько дней

Покупатель восстанавливает НДС с суммы скидки. При этом он фиксирует в книге продаж текущего квартала полученный от контрагента корректировочный счет-фактуру либо первичный документ на скидку. В зависимости от того, какая бумага поступила раньше.

Цена или количество отгруженной продукции увеличиваются

Продавцу нужно увеличить налоговую базу по НДС. Для этого потребуется отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период.

Покупатель получает право на вычет дополнительной суммы НДС и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего периода.

Подсказывает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Электронные счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета, не дожидаясь извещения от покупателя Раньше поставщик регистрировал виртуальный счет-фактуру в журнале учета после того, как от покупателя поступало извещение о получении такого счета. В свою очередь покупатель фиксировал счет-фактуру в журнале, как только отправлял то самое извещение. Теперь же электронные счета-фактуры в журнале учета компаниям необходимо регистрировать сразу на основании подтверждения от спецоператора. Такие изменения внесены в пункты 7 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Данные поправки утверждены постановлением Правительства РФ от 28 мая 2013 г. № 446. Действуют эти изменения с 8 июня 2013 года.

В книге покупок электронный счет-фактуру нужно ре- гистрировать после того, как он будет зафиксирован в части 2 журнала учета и будут выполнены условия для вычета НДС, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Таким образом, извещение покупателя о получении счета-фактуры для вычета больше не нужно.

Главное, о чем важно помнить 1. Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выставлять после того, как чиновники утвердят бланк документа или официально разрешат выписывать его.

2. С июля корректировочные счета-фактуры поставщик регистрирует в текущем периоде независимо от того, уменьшилась стоимость товаров или увеличил.

Июнь 2013 г.

Оптовая торговля, Оптимизация НДС, Счет-фактура

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vystavlenie-pokupatel-edinyy-korrektirovochnyy-schet-faktura

Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?

Корректировочный счет-фактура предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат корректировочного счета-фактуры. Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.

Когда нужен корректировочный счет-фактура?

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Бланк для заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Когда нужен корректировочный счет фактура?

В обычных обстоятельствах счет-фактура — это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее — товар) документ.

А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или корректировочный счет-фактуру, нужно разобраться досконально.

Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:

  • ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
  • счетная погрешность;
  • ошибка в ГТД или названии страны — изготовителя товара;
  • неверная налоговая ставка;
  • пересорт.

Корректировочный счет-фактура — это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры:

  1. Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.

Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, — достаточный аргумент, позволяющий сделать корректировочный счет-фактуру.

То есть для начала требуется письменное согласие, а потом — корректировочный счет-фактура.

  1. Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
  2. Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как корректировочных счетов-фактур по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
  3. Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном корректировочном счете-фактуре. И так далее.
  4. При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к корректировочному счету-фактуре.
  5. В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре.
  6. Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
  7. Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре.
  8. Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.

Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры

Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.

Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры. Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать бланк

Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры.

Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.

Среди новшеств корректировочного счета-фактуры — столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:

  • А — тот, что был первоначально.
  • Б — показатель после внесения корректировки.
  • В — выросшая дельта.
  • Г — уменьшенная дельта.

Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.

Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:

  • В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
  • При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.

Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.

Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.

Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.

По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры, делая запросы, подобные нижеперечисленным:

  • корректировочная счет-фактура образец заполнения;
  • корректирующая счет-фактура;
  • образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;

По ссылке, приведенной здесь, находится образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года при снижении цены товара.

Скачать образец

***

Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.

Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-zapolnit-korrektirovochnyj-schet-fakturu-obrazets/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: