Почему НДС является косвенным налогом

Содержание

Косвенный налог НДС или VALUE-ADDED TAX (VAT)

Почему НДС является косвенным налогом

Добро пожаловать на блог https://www.madgicbox.com. Готова новая статья. Вы сможете из нее понемногу узнать о следующем:

1. История возникновения косвенного налога НДС

Морис Лор, министр экономики, финансов и промышленности Франции, был первым, кто ввел НДС косвенный налог 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс, предложил концепцию в 1918 году. Однако воплотит в жизнь концепцию ему не удалось, в отличие от Лора.

Изначально — предназначен для крупного бизнеса, прошел доработку, чтобы быть включённым во все сферы предпринимательства. Первым делом, он был проверен на состоятельность. «Подопытным кроликом» выступила французская колония — Кот-д’Ивуар.

Опыт был успешен и Морис Лор в 1958 году ввел VAT во Франции.

Во Франции косвенный налог НДС дает около 50 % поступлений в бюджет. НДС считается самым популярным косвенным налогом в мире. Он функционирует в большинстве современных государств (больше 130 стран мира включили НДС в свою налоговую политику)

2. Сущность VALUE-ADDED TAX (VAT)

VALUE-ADDED TAX (НДС) – это косвенный налог, который устанавливается в виде надбавки к цене товара или услуги. Косвенный налог НДС является многоступенчатым сбором, так как товар или услуга облагается налогом при каждой смене права собственности.

Главной причиной возникновения косвенного налога НДС рассматривалось в следующем: равномерно переложить налог на всю цепочку от начала производства до конечного покупателя и упростить его администрирование, так как действующий во времена образования косвенного налога НДС, налог с оборота, имел нарастающий эффект, который отсутствует в новом.

Косвенный налог НДС платит конечный потребитель продукта (под продуктом будем понимать товары и услуги), а организация выступает в качестве налогового агента, то есть организация обязана удержать налог и перечислить его в казну государства.

Является, в принципе, налогом на конечное потребление, который ложится на население и бюджетную сферу.

Сбор при достаточно высокой ставке и высоких темпах инфляции превращается в один из факторов, сдерживающих развитие производства.

Происходит это вследствие роста цен и сдерживания на основе этого возможностей оплаты покупателем за продукты.

3. Применение НДС в фискальной политике разных государств

Российская Федерация. В 1992 году в Российской Федерации был введен косвенный налог НДС (28 %).

С тех пор ставка изменялась (уменьшалась) и в последние годы ставка была снижена до 18% по всей стране.

Для отдельных видов продукции ставку сбора снизили до 10% (на апрель 2018 года — ставка не изменилась).

Эта ставка используется для некоторых видов производственных товаров, части товаров для детей (в основном это питание и изделия), учебники и журналы. Сюда включены внутреннее и международное медицинское оборудование. Образовательные услуги, товары на экспорт облагаются 0 % ставкой.

Украина. Сам факт начисления косвенного налога НДС происходит в момент отгрузки продукции потребителю. Косвенный налог НДС начисляется и при совершении операций по ввозу из-за заграницы или вывозу за границу продукции через таможню.

  Косвенный налог НДС уплачивает предприятие, которое зарегистрировано как плательщик косвенного налога НДС, а также все контрагенты которые импортируют товар в объеме поддающемуся налогообложению по налоговому законодательству или транспортируют их через таможню, опят же в объемах подлежащих налогообложению по действующему законодательству.

Ставка косвенного налога НДС составляет 20% по все стране. Экспорт облагается по ставке 0%. С 1 января 2015 года основная ставка снизится до 17%.

США. В Соединенных Штатах, в настоящее время (2018), нет федерального налога на добавленную стоимость на товары или услуги. Вместо этого, налог с продаж является общим в большинстве штатов США.

Европейский Союз. Национальное законодательство каждого государства члена ЕС должен соответствовать положениям закона ЕС про косвенный налог НДС, изложенном в директиве 2006/112/ЕС.

Эта директива устанавливает основные рамки, но позволяет государствам членам ЕС определенную гибкость в реализации законодательства по налогу. Например: разные ставки косвенного налога НДС могут быть в разных странах членов ЕС.

Однако, в директиве сказано, что минимальная ставка косвенного налога НДС должна быть 15 % и одну или две группы товаров иметь сниженные ставки не менее 5 %.

Некоторые государства имеют 0 % ставку на некоторые товары – это их договоренность при вступления в ЕС.

Венргия имеет стандартную ставку  в размере 27 %, Дания и Швеция в размере 25 % — это самые большие размеры ставок в ЕС.

Германия – 19 %, Мальта – 18 %, Люксембург – 15 % эти страны имеют минимальные размеры ставок по налогу на добавленную стоимость.

Косвенный налог НДС для стран ЕС был обязательным условиям при вступлении в союз.

Индия. Налог был введен в индийской системе налогообложения с 1 апреля 2005 года.  Из 28 индийских штатов, восемь не вели налог в первой инстанции в том числе пяти штатов, управляемых BJP.

Существует единая ставка косвенного налога НДС в размере 5% и 12,5% во всей Индии. Правительство Tamil Nadu, представило акт по имени Tamil Nadu Value Added Tax Act 2006, который вступил в силу с 1 января 2007 года.

Было также известен, как TNVAT.

4. Пример расчета НДС

Ставка косвенного налога НДС составляет 17 %.

Вы купили бутылку пива за 7,00 д.е. (д. е. — денежные единицы). Сколько косвенного налога НДС Вы заплатили? Используйте математику – пропорцию. 7,00 д.е. это 117 %. Ставка косвенного налога НДС составляет 17 %. Получаете:

Пиво – 117 %

НДС – 17 %

или

7,00 д.е. – 117 %

Х д.е. – 17 %

Вы составили пропорцию, осталось ее только подсчитать и найти косвенный налог НДС (Х):

НДС = (Пиво х 17 %) / 117 %

Или

Х = (7,00 х 17 %) / 117 %

Откуда НДС (Х) равен 1,017 д.е. То есть, в 7,00 д.е. единиц, которые Вы заплатили за 1 бутылку пива, косвенный налог НДС составляет 1,017 д.е.

Теперь, Вы хозяин пивоварни. Себестоимость 1 бутылки пива составляет 4,00 д.е. Вы хотите получить прибыль в размере 0,50 д.е. на бутылку.

Какую цену нужно установить? Все просто – себестоимость + прибыль. Получаете: 4,00 + 0,50 = 4,50 д.е. Это цена. Но цена не окончательная.

Теперь нужно на нее начислить косвенный налог НДС и продать бутылку пива. Что делать? Воспользуйтесь пропорцией:

Цена с НДС – 117 %

Цена – 100 %

или

Х д.е. – 117 %

4,50 д.е. – 100 %

Получаем:

Цена с НДС = (Цена х 117 %) / 100 %

Х д.е. = (4,50 х 117 %) / 100 %

Х = 5,265 д.е.

То есть, на 4,50 д.е начисляется косвенный налог НДС и получается цену с НДС 5,265 д.е.

На этих двух примерах видно, как начислить косвенный налог НДС, и как определить размер косвенного налога НДС в цене

Вы продали бутылку пива посреднику. Посредник, так же хочет получить прибыль. Пусть он несет свои затраты в размере 1,00 д.е., а прибыль – 0,40 д.е.

Вот, что получит посредник: 5,265 + 1,00 + 0,40 = 6,665 д.е. Получили цену посредника равную 6,665 д.е.

А какая цена будет вместе с косвенным налогом НДС? Составьте пропорцию и решите аналогично тому, как решали выше:

Цена посредника с НДС – 117 %

Цена посредника – 100 %

или

Х д.е. – 117 %

6,665 д.е. – 100 %

Х = 7,798 д.е.

Итого, получили цену посредника с косвенным налогом НДС в размере 7,798 д.е. И это не конец цепочки. Посредник продает магазину, в розничную продажу. Магазин так же несет затраты и хочет получить прибыль.

Допустим, что затраты магазина и размер прибыли будут аналогичны затратам и размеру прибыли посредника. 7,798 + 1,00 + 0,40 = 9,198 д.е. это цена магазина. Найти цену, по которой магазин продаст бутылку пива в розницу, используя пропорцию не составит труда.

Получаете, что 1 бутылка пива в розницу будет стоить 10,762 д.е.

Вы можете подсчитать, сколько косвенного налога НДС находится на каждом этапе продажи. Первое, Вы продал посреднику 1 бутылку пива косвенный налог НДС составил: Цена с косвенным налогом НДС – Цена и равно 5,265 – 4,5 = 0,765 д.е.

Посредник продал магазину, при этом косвенный налог НДС составил: Цена посредника с косвенным налогом НДС – Цена посредника и равно 7,798 – 6,665 = 1,133 д.е. Подсчитаем, сколько косвенного налога  НДС находится в 10,762 д.е. Косвенный налог НДС в 10,762 д.

е. составляет 1,564 д.е.

На этих примерах видно, как косвенный налог НДС начисляется на каждом этапе движения товара от производителя к конечному потребителю. Чем больше будет посредников, тем больше будет цена конечного продукта для потребителя.

5. Возмещение налог на добавленную стоимость

Страны, в которых используется этот налог, установили различные требования к вознаграждению, получаемое физ. лицами / юр. лицами  в течение календарного года (или другого периода). Физ. лица / юр.

лица, которые зарегистрированы как плательщики косвенного налога НДС, обязаны исчислять косвенный налог НДС по продукции, которые они предоставляют, и платить в гос. бюджет.

Читайте также  Какие налоги платит турфирма

Лица зарегистрированные, как плательщики косвенного налога НДС, имеют право на вычет косвенного налога НДС по законодательным нормам конкретной страны.

Возмещение косвенного налога НДС возможно только в том случае, если предприятие работает с другим предприятием плательщиком косвенного налога НДС.

Если это крупное предприятие, то в нем находится специалист, который ведет учет и контроль сумм обязательств и кредита по косвенному налогу НДС.

В конце налогового периода, он определяет разницу, что бы, узнать суммы подлежащие к уплате в бюджет или его возмещения из него. Возможно так же использовать сумму в зачет на будущий налоговый период.

На более мелких предприятий, такой учет так же ведется, только специально не выделяется человек для этой работы.

Общий принцип механизма возмещения косвенного налога НДС

Все очень просто: в налоговых накладных на товар который продается указывается косвенный налог НДС как обязательство, а в налоговых накладных на товар который покупается, указывают кредит.

Например: возьмём расчет цены пива из раздела расчет косвенного налога НДС. Посредник купил бутылку пива по цене 5,265 д.е. Из них косвенный налог НДС составил 0,765 д.е. – это кредит посредника. Теперь он продал ее по цене 7,798 д.е. – это 1,133 д.

е – это его обязательства. Если результат положительный, то он  должен государству, если отрицательный то государство должно посреднику. Проверяем, обязательство – кредит, 1,133 – 0,765 = 0,368 д.е. То есть, посреднику еще нужно заплатить 0,368 д.е.

в бюджет по косвенному налогу НДС. Предположим, ситуацию наоборот – посредник купил товар с косвенным налогом НДС-ом 1,133 д.е., а продал всего лишь товара с косвенным налогом НДС 0,765. Ищем разницу между обязательством и кредитом. 0,765 – 1,133 = — 0,368.

Получается, государство должно возместить посреднику 0,368 д.е. Все просто.

Сложности при возмещении

Однако в экономике, сам порядок возмещения косвенного налога НДС сложный.

Согласно Налогового Кодекса, возмещению косвенного налога НДС подлежит только отрицательное значение налогового обязательства и кредита.

Но и полученное отрицательное значение – это еще не гарантия получения возмещения. Нужно соблюсти ряд законодательных и бюрократических процедур, например, таких как:

— численность персонала должна превышать 20 человек за последний год;

— при первом возникновении «отрицательного значения» оно не будет возмещено, а будет включено в счет налогового кредита следующего периода;

— если с даты регистрации плательщиком НДС прошло меньше 12 календарных месяцев и / или размер налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев меньше заявленной на компенсацию суммы НДС к возмещению также рассчитывать не стоит и др.

— нужно подать в государственную налоговою службу (ГНС) налоговую декларацию, заявление о возврате суммы бюджетного возмещения (эти документы имеют стандартные формы которые утверждаются отдельным приказом)

При экспортных операциях, предприятию экспортеру возмещается косвенный налог НДС.

Право на автоматическое бюджетное возмещение налога имеют плательщики косвенного налога НДС, имеющие право на бюджетное возмещение согласно Налогового кодекса, подавшие заявление и соответствующие критериям.

В это части статьи было описано, как происходит возмещение косвенного налога НДС на примере с пивом. У государства очень трудно добиться возмещения косвенного налога НДС, но все же реально.

6. Заключение

Косвенный налог НДС родился во Франции, в те времена, когда государству так необходимо было найти средства для своего существования. Косвенный налог НДС отлично справился с ролью наполнителя бюджета. Однако, и в наше время его актуальность не пропала.

Косвенный налог НДС может применятся, как средство для охлаждения экономики во время ее перегрева или подогрева во время спада. Рассчитать косвенный налог НДС не составляет проблемы. Достаточны школьные знания математики (как считать пропорции).

Механизм возмещения тоже прост, однако сама процедура сложная, требующая дополнительных специфических юридических и бухгалтерских знаний, но возместить косвенный налог НДС реально.

С ним связано много мошеннических схем, что компрометирует налог и при всем этом, его стимулирующая роль при экспортных операциях должны компенсировать эти недостатки.

На этом все! Следите за новыми статьями в группе https://.com/club146472379 и удачи.

Источник: https://madgicbox.com/makroekonomika/kosveniy-nalog-nds-ili-value-added-tax-vat/

НДС: самый особенный и сложный налог

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог.

Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины.

Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118.

Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.

Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками — иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Читайте также  Как посчитать штраф за неуплату налога

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ.

Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

НДС: от истории налога до современных расчетов

НДС – он же налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных налогов, который оплачивает организация в бюджет государства по мере осуществления своей экономической деятельности. По сути, в виде налога изымается процент от стоимости произведенной и реализованной продукции, а также оказанных услуг.

Кто придумал НДС ?

Этим вопросом предприниматели задаются редко, но для полного понимания смысла налогообложения знать историю создания данного налога будет не лишним.

Родом налог из Франции, а инициатором его введения стал Морис Лоре, являвшийся в 1954 году руководителем дирекции по налоговым сборам французского Минфина экономики и промышленности, .

В рамках эксперимента подобный налог был введен в действие в одной из французских колоний, а показав свою эффективность и оправданность, был введен на территории всей Франции, с 1958 года став обязательным.

Положительный опыт налогообложения был вскоре перенят и большинством европейских государств, благодаря настойчивости Европейского Союза (ЕС), который в «добровольном» порядке соответствующим документом порекомендовал его странам Европы. Сегодня налоги на добавленную стоимость взимаются в 137 государствах.

В нашей стране налог ввели с января 1992 года. Регламентировал его некогда соответствующий закон о налоге на добавленную стоимость, определявший вопросы расчетов и применения. В дальнейшем, начиная с 2001 года, все положения о налоге были закреплены 21 статьей налогового кодекса.

Суть и значение НДС?

Изначально налог на добавленную стоимость вводился, что называется, справедливости ради.

На практике, одни производят благо и платят государству налог за право этим заниматься, другие это благо приобретают — потребители услуг и товаров, — и ничего за него не платят.

Таким образом, НДС уплачивает покупатель тому продавцу, чей товар или услугу приобретает. А продавец, в свою очередь, передает эти средства в бюджет. Было бы нелогично накладывать налог за приобретение товара.

Такое условие вынудило бы многих покупателей отказаться от части приобретаемых товаров и услуг в целях экономии денег. Поэтому правильнее было включить его в размер стоимости товара.

Для продавца, объясняя суть налога на добавленную стоимость, можно провести условную аналогию с налогом, который он уплачивает с оборота продукции или с продаж.

Но разница заключается в том, что и продавец может выступать в качестве покупателя, приобретая, например, сырье для производства продукта или определенные услуги.

При этом законом ему дано право при исчислении налога с продаж этот момент учесть, а вернее сказать, вычесть из налогооблагаемой базы, а значит, не оплачивать.

В силу этого, налог на добавленную стоимость и относится к категории не прямых, а косвенных налогов, которые в итоге ложатся не плечи прямого потребителя.

Таким образом, НДС можно назвать модификацией налога с продаж, чем и объясняется их условное сходство. Но налог на добавленную стоимость позволяет решить больший спектр задач, стоящих перед системой налогообложения, в первую очередь, сделав ее справедливой.

Что решает НДС?

В первую очередь НДС позволяет избежать многократного взимания налога «за одно и то же». Этот момент на экономическом «сленге» именуется «каскадным эффектом» — взимания налога с одной и той же суммы – стоимости товара.

Объясняется это явление многочисленными тратами, связанными с производством.

Так, если с каждой покупки сырья производитель будет отчислять определенную сумму налога, в конечном итоге, общий объем налоговых выплат существенно возрастет, что сделает производство нерентабельным или автоматически увеличит себестоимость, а также рыночную стоимость готового продукта.

Следующий момент заключается в том, что НДС позволяет свести к минимуму число граждан, в той или иной мере старающихся уклониться от уплаты налогов, ведь практически каждый ежедневно делает покупки, автоматически уплачивая налог.

В рамках международного товарооборота НДС позволяет снять с импортных товаров национальные налоги и взимать косвенные налоги, исходя из страны-назначения.

[stextbox id=»info»]Важно! Примечательно и то, что сегодня в нашей стране за счет взимания НДС формируется практически четверть федерального бюджета. По этой причине экономисты выступают против отмены этого налога, о чем неоднократно высказывались политики.[/stextbox]

Объекты налогообложения и плательщики налога

Перечень объектов, попадающих под налог на добавленную стоимость, представлен в 146 статье налогового законодательства РФ. К ним законодатель относит:

  • Реализация в рамках оптового и розничного сегмента товаров, работ и услуг на территории РФ;
  • Передача товаров и оказание услуг для собственных нужд, включая расходы, не принимающиеся к вычету, в том числе и амортизационные при расчете налог на прибыли;
  • Работы строительно-монтажного характера, производимые для удовлетворения собственных нужд;
  • Ввозимые на территорию РФ и прочие субъекты, находящиеся под ее юрисдикцией, товары.

Обратите внимание! НДС уплачивается со всех видов реализуемых продуктов, включая предметы залогов, выполнение работ и оказание услуг в рамках соглашений о предоставлении отступных и новаций, передаче прав на имущество, товары и результаты работ. Передача продукта или оказание услуг безвозмездно также приравнивается к реализации товара.

В числе плательщиков налога на добавленную стоимость, законодатель утверждает:

  • Организации в целом;
  • Любые хозяйствующие, а также оказывающие услуги частным гражданам и организациям объекты, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм правовой организации. Исключение составляют кредитно-финансовые и страховые учреждения, на осуществление деятельности которых обязательна лицензия страховая или банковская;
  • Предприятия, работающие с привлечением иностранного капитала в рамках коммерческой деятельности;
  • Предприятия частного и семейного характера, являющиеся хозяйствующими субъектами и работающие в направлении коммерческой деятельности;
  • Подразделения, представительства и филиалы различных компаний и предприятий, не являющиеся юридически самостоятельными лицами, но имеющие расчетные счета и производящие перечисления в счет оплаты услуг;
  • Предприятия международного и иностранного характера, осуществляющие на территории страны хозяйственно-коммерческую деятельность;
  • Лица и организации, осуществляющие перемещения товаров через таможенные границы, в связи с чем относимые к налогоплательщикам.
Читайте также  Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения

Дополнительная информация! Индивидуальные или частные предприниматели начали производить оплату НДС с января 2001 года, до этого времени они не входили в число плательщиков данного налога.

Освобождаются от уплаты налога организации, прибыль которых за предшествующий расчетному периоду квартал составила менее 2 млн. руб.

также освобождены от уплаты НДС компании, включая иностранные, занимающиеся обеспечением и организацией Олимпийских и Паралимпийских соревнований и игр.

Ставки налога

Процент по налогу для различных категорий товаров, предприятий и услуг, устанавливается  в 164 статье налогового закона. На сегодняшний день актуальны следующие ставки:

  • Нулевая или в 0% установлена для субъектов, осуществляющих реализацию товаров в рамках экспортных процедур и оказывающих услуги в пределах международных торговых перевозок;
  • 10% ставка устанавливается для предприятий, реализующих отдельные категории товаров, например, продовольственные, детские или медицинские;
  • 18% ставка предусмотрена в качестве общей для всех прочих видов товарных единиц.

Исчисление и уплата НДС

Моменты расчета и сроки выплат, а также налоговые периоды определяются 166-167 и 174 статьями налогового законодательства соответственно.

По сути, налоговой базой является стоимость товара или оказанных услуг. При наличии уже оплаченных авансом будущих поставок или работ, он также включатся в базу расчета.

Датой для расчета налога принимается наиболее ранняя фактически:

  • День отгрузки товара;
  • День перечисления средств, включая частичные перечисления, в счет поставляемых товаров, услуг;
  • При передаче прав собственности на товар или результаты работы;
  • При непосредственной реализации товаров;
  • Дата уступки денежных требований или прекращения\исполнения обязательства.

Расчет конечной стоимости продукта, предъявляемой в дальнейшем потребителю, производится посредством умножения базовой стоимости товара на налоговый процент. В качестве примера можно привести пример расчета:

  • Базовая стоимость товарной единицы равна 100 рублей, умножив ее на 18 %, предусмотренных для большинства товаров, получаем конечную стоимость – цену на витрине – 118 рублей.

Что касается налогового периода, то он составляет 3 месяца (квартал). Оплату налога необходимо производить до 20 числа каждого месяца.

В завершении следует сказать, что налог на добавленную стоимость вполне справедливый, а также важный налог для государства, средствами которого обеспечивается более четверти его бюджета. по теме:

Источник: https://businesscor.ru/nds.html

Налог на добавленную стоимость относится к

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель.

Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы.

Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации.

Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию.

Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС.

А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов.

Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации.

Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей.

Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:

  • 18% — это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
  • 10% — эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
  • 0% — это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е.

взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья.

Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе.

То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ.

Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом.

Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы.

Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС.

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует 176 статья НК РФ.

Петр Столыпин, 2013-10-01

Сохраните статью в социальные сети:

Кто обязан предоставлять декларацию косвенному НДС и уплачивать косвенный НДС в бюджет? При ввозе в Российскую Федерацию товаров из стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизия) импортер (организации или индивидуальный предприниматель) обязан начислить и уплатить НДС.

Обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров, а так же подать декларацию обязаны российские организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют спецрежимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)

Есть и такие, кто освобождается подачи декларации по косвенному НДС и уплате НДС в бюджет:
Организации и индивидуальные предприниматели, которые не осуществляют импорт товаров на территорию РФ из государств-членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизия).

В какие сроки предоставляется декларация по косвенному НДС и уплачивается налог? Декларация по косвенному НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров.

Уплата косвенного налога по НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров.

Куда предоставляется декларация по косвенному НДС и уплачивается налог?

Источник: https://laservirta.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D0%BD%D0%B0-%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E-%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%BE/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: