Уменьшает ли материальная помощь налог на прибыль

Содержание

Материальная помощь налог на прибыль

Уменьшает ли материальная помощь налог на прибыль

» Налоги » Материальная помощь налог на прибыль

Материальная помощь налог на прибыль по общим правилам не уменьшает, хотя немаловажную роль в этой ситуации играет трактовка факта финансовой поддержки членов трудового коллектива. Об особенностях учета выплат такого рода при расчете налога на прибыль и пойдет речь в нашей статье. 

Какие выплаты относятся к материальной помощи (нормативная база 2016-2017 гг.)?

Налог на прибыль (основные положения)

Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

Особенности расчета налога на прибыль, спорные моменты

Какие выплаты относятся к материальной помощи (нормативная база 2016-2017 гг.)?

Единого определения финансового участия руководства организации в жизни членов трудового коллектива действующее законодательство не содержит. Вместе с тем целый ряд нормативных документов определяет порядок оказания финансовой поддержки гражданам в нестандартных жизненных ситуациях.

Все виды матпомощи при этом можно условно разделить на несколько групп.

  1. В зависимости от источника финансирования матпомощь может быть:
    • федеральной;
    • региональной;
    • полученной от работодателя.
  2. По периодичности выплат:
    • единовременной;
    • регулярной.
  3. Исходя из предоставляемых средств:
    • денежной;
    • материально-вещественной.
  4. В зависимости от основания оказания финансовой поддержки:
    • выплачиваемой при бедствиях;
    • оказываемой при терактах;
    • осуществляемой при рождении ребенка;
    • производящейся при проблемах со здоровьем;
    • предоставляемой в случае смерти родственника и т. д.

Федеральные и региональные программы финансовой поддержки населения установлены законодательно. Порядок же оказания материальной помощи членам трудового коллектива определяется коллективными договорами, трудовыми соглашениями и прочей локальной документацией конкретного предприятия.

Скачать Приказ о выплате материальной помощи

По установившейся практике при наступлении какого-либо определенного внутренними документами события сотрудник обычно пишет заявление на имя руководителя о предоставлении материальной помощи и прикладывает подтверждающую событие документацию. В случае удовлетворения заявления руководитель ставит на прошении свою резолюцию либо издает приказ о выдаче сотруднику финансовой помощи — это и является указанием бухгалтерии о выдаче денежных средств.

Налог на прибыль (основные положения)

Нередко при сдаче налоговых отчетов возникает вопрос: к какой статье расходов относится матпомощь членам трудового коллектива и нужно ли ее учитывать при уплате налога на прибыль? Согласно нормам части 2 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль платят отечественные компании, а также заграничные фирмы, ведущие работу в России и получающие выручку от источников в нашей стране (ст. 246 НК РФ). Размер налога на прибыль (за некоторыми отступлениями, указанными в кодексе) составляет 20% налоговой базы (ст. 284 НК РФ).

Налоговая база — это денежное выражение прибыли, которая устанавливается в рамках положений ст. 247 НК РФ и являет собой в общих чертах доходы, уменьшенные на совершенные расходы, в конкретном налоговом периоде. Для точного установления налоговой базы кодекс содержит классификацию доходов, в которую входят:

  • прибыль от сбыта;
  • внереализационная выручка.

Далее, в ст. 252, сгруппированы расходы, на которые следует уменьшать полученные доходы, дабы определить размер полученной прибыли. К таким тратам относятся:

  • затраты, связанные с производственной и реализационной деятельностью;
  • внереализационные расходы.

Что понимать под доходами и расходами для целей, указанных в главе 25 НК РФ?

Согласно положениям п. 1 ст. 248 НК РФ, выручка определяется на основании первичной и прочей документации, которая удостоверяет получение предприятием прибыли, а также документов налогового учета. Выручка от сбыта определяется по нормам ст.

 249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст.

 250 НК РФ относит:

  • выручку от участия в уставном капитале фирм;
  • проценты от займов, кредитов, банковских вкладов и т. п.;
  • предоставленные в дар имущество и имущественные права, а также оказанные бесплатно работы или услуги;
  • выручка прошлых лет, найденная в текущем налоговом периоде, и т. д.

В ст. 251 перечислены доходы, которые не засчитываются при установлении налоговой базы для подсчета налога на прибыль. Это достаточно внушительный список, включающий 55 видов прибыли. Кроме того, п. 2 ст. 251 содержит список из 22 пунктов, определяющих целевые вливания, которые также не учитываются при взыскании рассматриваемого налога.

К расходам п. 1 ст. 252 НК РФ относит мотивированные (т. е. экономически оправданные) и подтвержденные документацией траты и даже некоторые убытки (ст. 265), которые понесло предприятие. В ст.

 253–269 кодекса дана подробная характеристика разных видов расходов, которые следует включать в подсчет налога на прибыль. В ст.

 270 приведен перечень трат (49 пунктов), на которые нельзя уменьшить доходную часть при подсчете суммы рассматриваемого налога (следовательно, в налогообложении прибыльной части эти группы затрат  не участвуют).

Как учитывается материальная помощь при расчете налога на прибыль?

По стандартным требованиям налогового законодательства суммы финансовой поддержки не могут уменьшить рассматриваемый налог, так как в соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ не причислены к тратам, на которые уменьшается доходная часть финансов компании при подсчете прибыли.

Это положение получило разъяснения Высшего арбитражного суда РФ и Минфина России. Так, президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № 4350/10 указал на то, что матпомощь работнику, не связанная с его трудовыми функциями (т. е.

не имеющая производственной направленности) и относимая к удовлетворению его социальных нужд, не должна учитываться в составе затрат, на которые уменьшается выручка компании при расчете прибыли.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/materialnaya-pomocsh-nalog-na-pribyl.html

Материальная помощь: определение, основания, бухгалтерский и налоговый учет, налоги

Получение материальной помощи от начальника для работника – счастье, а для бухгалтера – это дополнительные проблемы, поскольку материальная помощь в организации явление нечастое. Нужно понимать основные определения, налоговые и бухгалтерские последствия.

Читайте также  Что грозит генеральному директору за неуплату налогов

Понятия, виды и порядок отражения материальной помощи

Строгое понятие «материальной помощи» ни в одном законодательном акте не закреплено. «Современный экономический словарь» характеризует материальную помощь как помощь, оказываемую нуждающимся работникам предприятия, учреждения или другим лицам в вещественной или денежной формах.

В Национальном стандарте РФ ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 30.12.

05 № 532-ст) материальная помощь определена как социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

На первый взгляд, два абсолютно идентичных определения, но на самом деле они характеризуют абсолютно разные две формы помощи. Поэтому остановимся более подробно на классификации материальной помощи (см. рисунок).

Порядок предоставления сотрудникам материальной помощи оговариваются в коллективном договоре и/или в трудовом договоре. При этом работодатель должен установить основания, порядок и сроки предоставления, а также виды и размер материальной помощи.

Материальная помощь обычно выплачивается при наступлении определенного события — рождение ребенка, свадьба, смерть сотрудника или члена его семьи, очередной отпуск, стихийное бедствие или чрезвычайное происшествие (пожар, хищение и т. п.), так же наступление определенной даты (Новый год, 8 Марта и т.п.).

Выплату осуществляют на основании личного заявления работника, к которому прилагаются документы, подтверждающие факт особых обстоятельств, позволяющих получить материальную помощь:

  • свидетельство о смерти родственника или его копия;
  • свидетельство о заключенном браке или его копия;
  • свидетельство, подтверждающее рождение ребенка/детей или его копия;
  • справка из правоохранительных органов по факту возникновения пожара, затопления и иной чрезвычайной ситуации, повлекшей за собой материальные убытки;
  • справка из здравоохранительных органов о причиненном вреде здоровью, нанесенной травме;
  • прочие документы, подтверждающие возникшую чрезвычайную ситуацию, которая может стать основанием для выплаты материальной помощи.

При принятии руководителем организации положительного решения издается приказ, в котором указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Отражение материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от того, прописана ли она в локальных документах.

Если например, выплата материальной помощи предусмотрена Положением об оплате труда, то ее следует начислять по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если материальная помощь выплачивается по заявлению работника и не предусмотрена локальными актами организации, то ее нужно начислять по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При оказании материальной помощи бывшим работникам или родственникам работника расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В приказе на оказание матпомощи обязательно должен быть указан источник выплаты. Если это прибыль прошлых лет, то используется дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», если текущая прибыль — дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или дебет счетов учета затрат — 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда).

Налоговый учет материальной помощи

Cпорная ситуация может возникнуть при проверке декларации по налогу на прибыль. Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ сумма материальной помощи не признается расходом в целях исчисления налога на прибыль.

Однако, многие организации в корыстных целях или по незнанию путают матпомощь с премиальными или другими выплатами, относящимися к расходам по оплате труда, и соответственно тем самым ошибочно уменьшают базу по расчету налога на прибыль. Арбитражная практика по этому вопросу сложилась противоречивая. В частности, Президиум ВАС РФ в постановлении от 30 ноября 2010 г.

№ ВАС-4350/10 указал, что такие выплаты, как материальная помощь к отпуску, входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, у налогоплательщиков существует возможность включить в расходы по налогу на прибыль определенные виды матпомощи при условии соответствия указанным выше критериям. Но в таком случае необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Судебная практика показывает, что некоторые арбитражные суды все же вынесли оправдательный вердикт при возникновении подобных ситуаций, однако это частные случаи, которые были рассмотрены в отдельном порядке с учетом всех сопутствующих условий.

«Упрощенцы», которые выбрали базу для начисление единого налога «доходы-расходы», так же не могут включать материальную помощь в состав своих расходов.

В связи с тем, бухгалтерском учете сумма расходов получается больше, чем в налоговом учете, возникает постоянная разница. На основе этой разницы необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Что касается отчислений в страховые фонды РФ, то ими не будут облагаться следующие суммы материальных выплат:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении.

Страховые взносы не будут уплачиваться с сумм вышеперечисленной материальной помощи, если они не превышают 4 тыс. рублей за налоговый период. В случае с оказанием помощи сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а также усыновлении, сумма повышается до 50 тыс. рублей за налоговый период (ст. 422 НК РФ)

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие материальные выплаты:

  • связанные с утратой члена семьи работника фирмы;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от стихийных бедствий;
  • связанные с оказанием помощи сотруднику, пострадавшему от террористических действий;
  • сотрудникам, являющимся официальными опекунами ребенка при его рождении, а так же усыновлении.

Не облагается налогом сумма помощи до 50 тыс. рублей включительно в последнем из указанных выше случаев. Во всех остальных ситуациях сумма не должна превышать 4 тыс. рублей за налоговый период (подробнее ст. 217 НК РФ).

Таблица №1. Налогообложение материальной помощи

Вид помощи Налогообложение
НДФЛ Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС
Материальная помощь выдается работнику организации 
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
В связи со смертью члена семьи работника
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка – не более 50 000 руб. на каждого
Другие причины, например:  в виде подарков; в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров; в связи с тяжелым материальным положением; на приобретение медикаментов из суммы более 4000 руб. из суммы более 4000 руб.
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации
Членам семьи умершего работника
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию Из суммы, превышающей трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный – для сотрудников компаний, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ
Читайте также  Как по оборотке посчитать налог на прибыль

Фирммейкер, май 2014Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна 

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/materialnaj-pomosh-nalogi

Как оформляется материальная помощь сотруднику предприятия

Этот вид выплат зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров. Не удивительно, ведь даже само определение материальной помощи четко не прописано ни в одном из законодательных актов. Нет его и в экономическом словаре.

Как правило, порядок и сроки ее выплаты, а также суммы и основания определяются локальными актами конкретного предприятия — трудовым или коллективным договором, соответствующим приказом руководителя либо иными положениями о труде.

Обстоятельства, которые представляют собой основание на выплату материальной помощи, бывают разными — отсюда и возникают спорные моменты и различия в интерпретации таких расходов. Так, чаще всего работник пишет заявление на материальную помощь:

  • в случае свадьбы,
  • рождения ребенка,
  • смерти родственника,
  • чрезвычайном происшествии или стихийном бедствии,
  • когда уходит в отпуск.

Куда направить накопительную часть пенсии? Об этом лучше позаботиться заранее.

О видах внебюджетных фондов можно узнать здесь.

Проводки в бухгалтерском учете

Отражение выдачи материальной помощи в бухгалтерском учете зависит от ее вида. Так, если она признана нормативными актами организации частью оплаты труда (как правило, это матпомощь в связи с уходом сотрудника в отпуск), сумма записывается в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бывает, что материальная помощь оказывается родственникам работника либо бывшим работникам организации. В этом случае кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае же, когда начисляется вид материальной помощи, не предусмотренный нормативными актами предприятия, учет ведется по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет в проводке, отражающей выплату материальной помощи, также зависит от ее вида, а также от источника выплаты, прописанного в приказе руководителя.

Если матпомощь носит регулярный характер и признается локальными актами частью оплаты труда, дебетуются счета учета затрат (20, 25, 44 и др). Источником может служить прибыль прошлых лет (Дт 84 «Нераспределенная прибыль \непокрытый убыток») либо текущая прибыль организации (Дт 91″Прочие доходы и расходы»).

Когда матпомощь не облагается НДФЛ

В ст. 217 НК РФ приведен исчерпывающий список доходов, которые не облагаются НДФЛ.

Согласно этому перечню, суммы матпомощи, носящие разовый характер, которые выплачиваются сотруднику в результате смерти члена его семьи либо членам семьи работника по причине его смерти, не облагаются НДФЛ.

К заявлению на получение помощи в этом случае обязательно прикладываются свидетельство о смерти, и документы, подтверждающие родственные отношения.

Так же не облагается НДФЛ помощь, оказанная сотруднику в случае рождения у него ребенка (при условии, что размер выплат не превышает 50000 руб., и выплаты начислены не позднее чем через год с момента рождения).

Все остальные виды матпомощи, не указанные в ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ, если их годовая сумма не превышает 4000 руб. Речь идет о помощи, выплаченной в связи с трудным материальным положением, обучением, лечением, выходом в отпуск и т.д.

В случае развода, муж будет обязан выплачивать алименты на содержание жены. Узнайте все подробности.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения описаны здесь.

Как учитывать внереализационные доходы и расходы можете узнать по адресу: http://helpacc.ru/buhgalteria/passivy/vnereal-dohody-rashody.html.

Учёт матпомощи при расчете налога на прибыль

Матпомощь, которая не является частью состава оплаты труда и носит, как правило, разовый характер, не может быть учена в качестве расходов, формирующих базу по налогу на прибыль (помощь, обусловленная смертью родственника, выплаты на рождение, лечение, обучение и т.д.).

Спорным моментом является регулярный вид матпомощи к отпуску. Президиум ВАС РФ постановил, что эти выплаты вполне отвечают критериям, позволяющим считать их элементами системы оплаты труда.

Следовательно, именно этот вид матпомощи уменьшает налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Обложение страховыми взносами

Матпомощь за некоторым исключением подлежит обложению страховыми взносами.

Отдельные виды матпомощи полностью освобождаются от обложения (например, выплаты, обусловленные стихийными бедствиями или смертью близкого родственника). Естественно, эти события должны быть документально подтверждены.

Не облагаются также выплаты бывшим сотрудникам (которые на момент начисления уже не состоят с организацией ни в каких отношениях) и родителям на рождение ребенка (здесь условие — сумма не должна превышать 50000 руб.)

Иные виды материальной помощи не подлежат обложению, если их суммы не превышают 4000 руб.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/personal/matpomosch-sotrudniku.html

Документы для материальная помощь из прибыли

Решение о необходимости распределении денежного пособия на предприятии принимает его руководитель.

Налогообложение материальной помощи Вследствие многообразия причин, по которым может осуществляться такого рода выплата, у бухгалтеров предприятий часто возникают вопросы, касающиеся порядка отражения этих сумм в учете.

Показывается материальная помощь в отчетности в зависимости от того, установлена она в трудовом договоре либо нет. Так, она будет признана внереализационным расходом и учтена на сч. 91.2 «Иные расходы», если не указана в соглашении.

Если же материальная помощь прописана в договоре, то она является затратами на з/п. Пособия бывшим служащим Согласно ПБУ 10/99 (пунктам 4 и 12), такие отчисления включаются во внереализационные расходы. Поэтому они отражаются на счете 91 — «Иные расходы и доходы», субсчет «Прочие расходы».

Выплачиваться материальная помощь должна строго в соответствии с указанными в положении или приказе пунктами.

Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?

Важно

НК материальная помощь служащим предприятия вне зависимости от ее оснований не включается и не учитывается при налогообложении прибыли. Данное положение действует вне зависимости от того, предусмотрено ли пособие в трудовом либо коллективном договоре или нет.

Во избежание расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом включать материальную помощь в документацию, регламентирующую систему оплаты трудовой деятельности служащих, нецелесообразно. Расходы, которые касаются предоставления пособий бывшим работникам организации, также не уменьшают величину учетной прибыли.
Это обусловлено тем, что по пункту 16 ст. 270 НК в ходе определения налоговой базы не учитываются расходы в форме стоимости имущества, переданного безвозмездно. К этой категории относят работы, услуги, вещные права, а также ценные бумаги и денежные средства.

Материальная помощь: заявление, размер, выплата и налогообложение

Поскольку эти затраты не учитывают при налогообложении прибыли, вследствие появления постоянной разницы в бухучете предприятия должно отражаться налоговое (постоянное) обязательство. Оно фиксируется по Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с Кт сч.

68, на котором показываются расчеты по обязательным отчислениям в бюджет. Материальная помощь сотруднику не считается вознаграждением за его труд и не относится к компенсационным и стимулирующим выплатам.

Читайте также  Когда уберут налог на лошадиные силы

Поэтому к ней не применяют процентные надбавки и районные коэффициенты, которые установлены для лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность на предприятиях, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним.


Удержания В практике достаточно часто возникают ситуации, когда материальная помощь сотруднику положена в соответствии с каким-либо основанием, но с его доходов следует взыскать алименты.

Можно ли материальную помощь учесть в расходах по налогу на прибыль

Внимание

Как бухгалтеру отразить в учете такие выплаты и правильно исчислить налоги и взносы с них – об этом речь пойдет в статье. Документальное оформление материальной помощи Прежде всего, определимся.

какие выплаты могут быть отнесены к материальной помощи.

Как такового определения материальной помощи работникам не содержит ни Налоговый, ни Трудовой кодекс. Однако, исходя из норм НК РФ и законов о страховых взносах, касающихся матпомощи, можно сделать вывод, что к ней относятся выплаты социального характера, не связанные с трудовой деятельностью работников.

То есть материальная помощь не зависит от трудовых показателей (процент выполнения плана производства, объем продаж, количество заключенных договоров и т.д.), в отличие, например, от премий работникам, и не относится к расходам на оплату труда.

Материальная помощь сотруднику: проводки и налоги

Хотя законодательство не контролирует процесс предоставления денежной поддержки, однако оно проверяет правильность уплаты налогов. В Налоговом Кодексе РФ говорится, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы, выплаченные работникам, в размере менее 4000 рублей в год.

От уплаты в страховые фонды, освобождаются компенсации, выплаченные бывшему работнику, который оказался в сложной ситуации по причине террористического акта либо стихийного бедствия (Ст. 422 НК РФ). Во всех остальных случаях нет никаких льготных условий, даже если сотрудник бывший.

Наблюдаются некоторые послабления только в отношении лиц, которые вышли на пенсию по причине инвалидности. В таблице приводится уточнение по видам помощи: Вид материальной помощи Уточнение Помощь при стихийных бедствиях, пожар, наводнение и т.
д.

Не облагается налогом в случае смерти работника.

Источник: http://zakon52.ru/dokumenty-dlya-materialnaya-pomoshh-iz-pribyli-2/

Возможно ли за счет чистой прибыли отчетного года выплатить материальную помощь сотрудникам организации? Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими взносами облагаются такие суммы? | «Гарант-Сервис» г. Владимир

Возможно ли за счет чистой прибыли отчетного года выплатить материальную помощь сотрудникам организации? Какие налоговые обязательства возникают при этом? Какими взносами облагаются такие суммы?

Распределение чистой прибыли общества относится к компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

При этом указанным законом запрета на использование чистой прибыли общества на выплату материальной помощи сотрудникам организации не установлено.

В этой связи Ваша организация вправе направить чистую прибыль или ее часть на выплату материальной помощи своим сотрудникам.

Налог на прибыль

Пункт 1 ст. 252 НК РФ предусматривает, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Пункт 23 ст. 270 НК РФ определяет, что при исчислении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая за счет чистой прибыли сотрудникам, в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитывается.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 210 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Закрытый перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, закреплен в ст. 217 НК РФ.

Так, согласно ст.

 217 НК РФ не учитываются в налоговой базе по НДФЛ доходы в виде материальной помощи, выплачиваемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника, налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка.

Однако материальная помощь, выплачиваемая в анализируемой ситуации, к поименованным выше доходам не относится.

Вместе с тем в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не учитывается в целях исчисления НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в сумме, не превышающей 4 000 руб.

Поэтому полагаем, что при выплате материальной помощи работникам обложению НДФЛ подлежит только сумма, превышающая 4 000 руб.

На основании п.п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ Вашей организации следует удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов работников при фактической выплате материальной помощи.

Страховые взносы

В силу части 1 ст 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Как указано в части 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Иными словами, страховыми взносами облагаются все выплаты, начисляемые сотрудникам организации, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Пункт 3 части 1 ст.

 9 Закона N 212-ФЗ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Однако, как уже было отмечено нами выше, материальная помощь, выплачиваемая Вашей организацией, к указанным выплатам не относится.

По аналогии с исчислением НДФЛ не исчисляются страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (п. 11 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, в рассматриваемом случае страховые взносы исчисляются с сумм материальной помощи, превышающих 4 000 руб.

Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17.

Источник: http://garant-vlad.ru/vopros-otvet/vo090212/

Понравилась статья? Поделить с друзьями: